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PRÁCTICA TEMA II

EJERCICIO 1.

Una SA ha adquirido un edificio por 1.000.000 euros amortizable fiscalmente en un 2%. Determinar la amortización deducible fiscalmente sabiendo que el valor catastral del inmueble en el año de adquisición asciende a 400.000 euros de los que 100.000 euros corresponden al valor del suelo.

Por un lado habrá que excluir el valor del suelo ya que este no esfiscalmente deducible. El valor del suelo será:

Porcentaje correspondiente al suelo=Coste de adquisición del sueloCoste de adquisición total

Si aplicamos la fórmula anterior obtenemos que le porcentaje correspondiente al suelo es de un 25%. De esta manera sólo será deducible fiscalmente un 75% del valor de adquisición del inmueble. De esta manera, la amortización fiscal deducible es:Amotización fiscal deducible anual=0,02*0,75*1.000.000=15.000€
EJERCICIO 2.
Una sociedad tiene un periodo impositivo que coincide con el año natural. Compra una máquina siendo su puesta en condiciones de funcionamiento el 1 de mayo. El coeficiente anual de amortización fiscalmente deducible para ese elemento del 15%. ¿Cuál es el coeficiente de amortización para este periodo?

Como la puesta enfuncionamiento de la máquina es el 1 de mayo, la maquina sólo se habrá utilizado 8 meses de los 12 que tiene el año, por lo tanto hay que prorratear el coeficiente de la máquina. De esta manera el coeficiente anual amortizable fiscalmente sería de:

Amortización fiscalmente deducible en el primer año=812*0,15=10% (0,1)

EJERCICIO 3.
Una sociedad ha adquirido una concesión por 40.000 € para laexplotación de una fuente de agua mineral por un período de cuatro años. Para la explotación de la concesión ha comprado una máquina de embotellado por valor de 10.000 euros. La máquina se amortiza fiscalmente a un 12% anual. La máquina debe revertir a la Comunidad Autónoma al final del periodo concesional. Se estima que los gastos de reparación que exige la Comunidad para la recepción de la máquinaascienden a 2.800 euros. Calcular el gasto fiscal por amortización (que coincide con el contable).
Como se trata de una concesión, han de ser amortizadas tanto la concesión como la máquina. La máquina ha de ser amortizada en su totalidad al final del periodo. Por lo tanto la amortización de la máquina se tendrá que hacer a un ritmo suprior al 12% anual.
Por otro lado los gastos estimados para lareparación de la máquina ascienden a 2.800 euros. Estos gastos han de ser repartidos en los cuatro periodos.
De esta manera las amortizaciones anuales serían:
Amortización anual de la concesión=40.0004=10.000€/año
Amortización anual de la máquina=10.000+2.8004=3.200€/año
EJERCICIO 4.
Supongamos un bien adquirido por 1.000 euros cuya vida útil son 10 años. La amortización deducible de cadaejercicio es el 10%. Se realizan obras de mejora a mediados del octavo año por importe de 300 euros. Calcular la amortización deducible de la mejora.

La tabla de amortización para ese bien sería:

Número de años | Cuota de Amortización |
1 | 0,10*1.000 = 100 |
2 | 0,10*1.000 = 100 |
3 | 0,10*1.000 = 100 |
4 | 0,10*1.000 = 100 |
5 | 0,10*1.000 = 100 |
6 | 0,10*1.000 = 100 |
7 |0,10*1.000 = 100 |
8 | 0,10*100 + [100] = 200 |
9 | 0,10*100 + [100] = 200 |
10 | 0,10*100 + [100] = 200 |

Como podemos ver la mejora ha supuesto un incremento del valor de la máquina que hay que amortizarla en los años 8, 9 y 10. Por lo tanto habrá que dotar una amortización de 100 euros cada año (33,33%). Este hecho no generará ajustes extracontables de ningún tipo.

EJERCICIO 5.Una entidad es titular de un inmueble cuyo precio de adquisición fue de 100.000 €. De este importe corresponden 80.000 € al valor de la construcción y 20.000 al valor del terreno. El coeficiente máximo de amortización según tablas oficiales es del 3%, siendo el periodo máximo de amortización según tablas de 50 años. Por error la sociedad ha registrado como gasto contable, en concepto de...
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