Estimulos fiscales

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Deducción de depósitos de ahorro, primas de seguro para pensiones y adquisión de acciones de sociedades de invesión
L.C. y M.I. Damián Cecilio Torres

ARTÍCULOS

I. Introducción

E

s evidente que en México no existe una cultura del ahorro y desgraciadamente no existen mecanismos adecuados que motiven a hacerlo. Cuando se aborda el tema de las pensiones es común escuchar comentarios deque el sistema de pensiones aplicable en México es uno de los peores y más pobres comparado con los de otros países en vías de desarrollo, como pueden ser Chile o Brasil. El problema generalizado de las pensiones en México se hace aún más tangible para aquellas personas que obtienen ingresos superiores a 10 salarios mínimos anuales, debido a que el sistema de pensiones actual no cubre el nivel devida que estas personas tendrían bajo un sistema de pensiones más justo. Posiblemente uno de los métodos que la mayoría de la gente utiliza para incrementar sus ahorros es a través de la compra de divisas, como el dólar, que tradicionalmente tiende a revaluarse frente al peso, al igual que los metales preciosos, como el oro y la plata. En este mismo sentido, las inversiones en obras de arte son unaopción de ahorro aplicable para aquellas personas que tienen un poder adquisitivo alto. Otra de las opciones de incrementar el ahorro para el retiro que actualmente existe, y que por desconocimiento no se aplica, es para aquellas
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Personas Físicas con altos ingresos que no hacen uso de los fondos del INFONAVIT. El incremento del ahorro a través de esta mecánica consiste en transferir losfondos del Infonavit no utilizados a la cuenta de la Afore para incrementar su pensión. Algunas empresas crean fideicomisos empresariales para administrar los fondos complementarios de pensiones y jubilaciones a efecto de otorgar una pensión más decorosa para sus empleados; sin embargo, en la actualidad son muy pocas compañías las que otorgan este beneficio a sus empleados. Otra forma de incrementarel ahorro en la AFORE es mediante las aportaciones voluntarias, las cuales además de incrementar los ahorros son deducibles de impuestos bajo ciertas condiciones. En años recientes, hemos notado que las autoridades fiscales, con el afán de impulsar la cultura del ahorro, han establecido diversos mecanismos y estímulos que permiten beneficiarse en el corto y largo plazo por las aportaciones afondos de retiro, pagos de primas de seguro e inversiones en acciones de sociedades de inversión. II. Análisis y comentarios Uno de los estímulos más importantes —y poco conocido— para las Personas Físicas es el que

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 406

contiene el Artículo 218 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), el cual prevé deducciones personales que pueden aplicarse en ladeclaración anual. Para aplicar este estímulo fiscal, las Personas Físicas deberán obtener ingresos por: • Salarios • Actividades empresariales y servicios profesionales • Arrendamiento de inmuebles • Enajenación de bienes • Adquisición de bienes • Dividendos • Intereses • Premios • Otros ingresos 1. Modalidades del estímulo fiscal El estímulo fiscal procederá siempre que los depósitos sean efectuadosbajo alguna de las siguientes modalidades: • Depósitos efectuados en las cuentas personales especiales para el ahorro. • Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria ( SAT ) mediante disposiciones de carácter general. • Adquisición de acciones de lassociedades de inversión que sean identificables en los términos que también señale el SAT mediante disposiciones de carácter general. Para cumplir con lo anterior, cada rubro deberá observar los requisitos siguientes: A. Depósitos en las cuentas personales para el ahorro Se consideran cuentas personales especiales para el ahorro cualquier depósito o inversión

que efectúe la Persona Física en una...
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