Estructura Industrial

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Contaduría Pública y Auditoría
Auditoría I
Primer Semestre de 2012

Laboratorio No. 9

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RESPECTO DE LA APLICACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONSIDERACIÓN DEL FRAUDE




PARTE TEORICA


Instrucciones: A continuación se le presentanlas siguientes preguntas las cuales deberá responder en grupo, con letra de molde clara. El laboratorio deberá ser entregado según la fecha indicada por el catedrático.







Defina qué es error:


Omisión no intencional de cifras o revelaciones en estados financieros.




1. Porqué motivo se pueden dar los errores:

• Error al recopilar o procesar informacióncontable.
• Estimaciones contables incorrectas derivadas de una omisión o mala interpretación de hechos.
• Aplicación incorrecta de principios de contabilidad relacionados con el valor.




Defina qué es fraude:


Son omisiones intencionales de cifras o revelaciones en los estados financieros.




2. En que condiciones se pueden presentar los fraudes:

•Incluir información financiera fraudulenta para presentar estados financieros que tiendan al engaño conocido como fraude de administración.
• Apropiación indebida de activos, sustracción, manipulación, falsificación o alteración de los registros contables o documentos de soporte.



Que menciona el Articulo 271 del Código Penal:


ARTICULO 271. Los auditores, contadores, expertos,directores, gerentes, liquidadores o empleados de entidad bancaria o mercantil, sociedades o cooperativas, que en sus dictámenes o comunicaciones al público, o en sus informes, memorias o proposiciones, o en la formación de los inventarios o balances, consignaren, con ánimo de defraudar, atraer inversiones o de aparentar una situación económica que no tiene, hechos contrarios a la verdad, incompletoso simulados, serán sancionados con prisión de seis meses a cinco años y multa de cien a cinco mil quetzales.

3. Según el Código de Comercio, cuales son las atribuciones de las personas fiscalizadoras:


ARTÍCULO 188. ATRIBUCIONES. Son atribuciones de los auditores o de los comisarios, además de las otras que les señalen leyes especiales, la escritura social o la asamblea general:1º. Fiscalizar la administración de la sociedad y examinar su balance general y demás estados de contabilidad, para cerciorarse de su veracidad y razonable exactitud.


2º. Verificar que la contabilidad sea llevada en forma legal y usando principios de contabilidad generalmente aceptados.


3º. Hacer arqueos periódicos de caja y valores.


4º. Exigir a losadministradores informes sobre el desarrollo de las operaciones sociales o sobre determinados negocios.


5º. Convocar a la asamblea general cuando ocurran causas de disolución y se presenten asuntos que, en su opinión, requieran del conocimiento de los accionistas.


6º. Someter al consejo de administración y hacer que se inserten en la agenda de las asambleas, los puntos queestimen pertinentes.


7º. Asistir con voz, pero sin voto, a las reuniones del consejo de administración, cuando lo estimen necesario.


8º. Asistir con voz, pero sin voto, a las asambleas generales de accionistas y presentar su informe y dictamen sobre los estados financieros, incluyendo las iniciativas que a su juicio convengan.
9º. En general, fiscalizar, vigilar einspeccionar en cualquier tiempo las operaciones de la sociedad.




Que indica el Articulo 46 del Decreto No. 20-2006 sobre la responsabilidad del auditor:


Dictamen sobre la procedencia del crédito fiscal solicitado, emitido por contador público y auditor independiente, al cual deberá acompañar como anexos, la información complementaria, cumpliendo con los requisitos y procedimientos que...