Evaluacion Del Control Interno
Páginas: 6 (1494 palabras)
Publicado: 25 de junio de 2012
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
BOLETÍN 3050
SE EFECTUA CON EL OBJETO DE CUMPLIR CON LA NORMA DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO QUE REQUIERE QUE EL AUDITOR EFECTUE UN ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, PARA PODER DETERMINAR LA CONFIANZA Y DETERMINAR LA NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
EL AUDITOR DEBERÁ COMUNICAR LAS DEBILIDADES O DESVIACIONES LLAMADAS:SITUACIONES A INFORMAR.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN UNA REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS, NO SE REFIERE A LAOPINION QUE EL AUDITOR EMITE SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE EXISTENTE EN LA ENTIDAD (BOLETIN 4100).
OBJETIVO:
DEFINIR LOS ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO COMO UN ASPECTO FUNDAMENTAL AL DISEÑAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA.
LA ESTRUCTURA DEL CONTROLINTERNO DE UNA ENTIDAD CONSISTE EN LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE DE PODER LOGRAR LOS OBJETIVOS LA ENTIDAD.
A) AMBIENTE DE CONTROL
ESTRUCTURA DEL B) LA EVALUACION DE RIESGOS
CONTROL INTERNO
C)SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN
D) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
E) VIGILANCIA
A) EL AMBIENTE DE CONTROL REPRESENTA LACOMBINACION DE FACTORES QUE AFECTAN LASPOLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA ENTIDAD, FORTALECIENDO O DEBILITANDO SUS CONTROLES.
* FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
1. ACTITUD DE LA ADMON HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS: DEPENDE FUNDAMENTALMENTE DE LA ACTITUD Y LAS MEDIDAS DE ACCION QUE TOME LA ADMINISTRACION. LA EFECTIVIDAD DEPENDE DE LA INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS DEL PERSONALQUE DISEÑA, ADMINISTRA Y VIGILA EL CONTROL INTERNO.
2. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD: SI EL TAMAÑO DE LA ESTUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN NO ES APROPIADO PARA LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD O EL CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL CLAVE NO ES LA ADECUADA, EXITE MAYOR RIESGO EN EL DEBILITAMIENTO DE LOS CONTROLES.
3. FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION Y SUS COMITES:LAS ACTIVIDADES DE ESTOS PUEDEN FORTALECER LOS CONTROLES SIEMPRE Y CUANDO SEAN PARTICIPATIVOS E INDEPENDIENTES DE LA DIRECCION.
4. METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:
DEBEN ESTAR ACORDES CON LOS OBJETIVOS Y METAS ORGANIZACIONALES.
5. METODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO PARA SUPERVISAR Y DAR SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS, INCLUYENDO LAFUNCION DE AUDITORIA INTERNA. DA UNA EVIDENCIA IMPORTANTE DE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTA FUNCIONANDO ADECUADAMENTE Y SI LAS MEDIDAS CORRECTIVAS SE REALIZAN OPORTUNAMENTE.
6. POLITICAS Y PRACTICAS DE PERSONAL:
EXISTENCIA DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA CONTRATAR, ENTRENAR, PROMOVER, COMPENSAR A EMPLEADOS, ASI COMO LA EXISTENCIA DE CODIGOS DE CONDUCTA Y LINEAMIENTOS DE COMPORTAMIENTO.7. INFLUENCIAS EXTERNAS:
CANALES DE COMUNICACIÓN CON LOS CLIENTES, PROVEEDORES Y OTROS ENTES EXTERNOS QUE PERMITAN INFORMAR O RECIBIR INFORMACION SOBRE LAS NORMAS ETICAS DE LA ENTIDAD.
B) EVALUACION DE RIESGOS
IDENTIFICACION , ANALISIS Y ADMINISTRACION DE RIESGOS RELEVANTES EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE PUDIERAN EVITAR QUE ESTOS ESTEN RAZONABLEMENTE PRESENTADOSDE ACUERDO CON LAS NIFS.
INCLUYEN EVENTOS EXTERNOS E INTERNOS QUE PUEDEN OCURRIR Y AFECTAR LA HABILIDAD DE LA ENTIDAD EN EL REGISTRO, PROCESAMIENTO, AGRUPACION O REPORTE DE INFORMACION CONSISTENTE CON LAS ASEVERACIONES DE LA ADMINISTRACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PUEDEN DARSE POR:
I. CAMBIO EN EL AMBIENTE OPERATIVO.
II. NUEVO PERSONAL.
III. SISTEMAS DE INFORMACION NUEVOS OREDISEÑADOS.
IV. CRECIMIENTOS ACELERADOS.
V. NUEVAS TECNOLOGIAS
VI. NUEVAS LINEAS, PRODUCTOS O ACTIVIDADES
VII. REESTRUCTURACIONES CORPORATIVAS
VIII. CAMBIOS EN LAS NIFS
IX. PERSONAL CON MUCHA ANTIGUEDAD EN EL PUESTO
X. OPERACIONES EN EL EXTRANJERO.
C) SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN.
METODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR,...
BOLETÍN 3050
SE EFECTUA CON EL OBJETO DE CUMPLIR CON LA NORMA DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO QUE REQUIERE QUE EL AUDITOR EFECTUE UN ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, PARA PODER DETERMINAR LA CONFIANZA Y DETERMINAR LA NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
EL AUDITOR DEBERÁ COMUNICAR LAS DEBILIDADES O DESVIACIONES LLAMADAS:SITUACIONES A INFORMAR.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN UNA REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS, NO SE REFIERE A LAOPINION QUE EL AUDITOR EMITE SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE EXISTENTE EN LA ENTIDAD (BOLETIN 4100).
OBJETIVO:
DEFINIR LOS ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO COMO UN ASPECTO FUNDAMENTAL AL DISEÑAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA.
LA ESTRUCTURA DEL CONTROLINTERNO DE UNA ENTIDAD CONSISTE EN LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE DE PODER LOGRAR LOS OBJETIVOS LA ENTIDAD.
A) AMBIENTE DE CONTROL
ESTRUCTURA DEL B) LA EVALUACION DE RIESGOS
CONTROL INTERNO
C)SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN
D) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
E) VIGILANCIA
A) EL AMBIENTE DE CONTROL REPRESENTA LACOMBINACION DE FACTORES QUE AFECTAN LASPOLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA ENTIDAD, FORTALECIENDO O DEBILITANDO SUS CONTROLES.
* FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
1. ACTITUD DE LA ADMON HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS: DEPENDE FUNDAMENTALMENTE DE LA ACTITUD Y LAS MEDIDAS DE ACCION QUE TOME LA ADMINISTRACION. LA EFECTIVIDAD DEPENDE DE LA INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS DEL PERSONALQUE DISEÑA, ADMINISTRA Y VIGILA EL CONTROL INTERNO.
2. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD: SI EL TAMAÑO DE LA ESTUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN NO ES APROPIADO PARA LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD O EL CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL CLAVE NO ES LA ADECUADA, EXITE MAYOR RIESGO EN EL DEBILITAMIENTO DE LOS CONTROLES.
3. FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION Y SUS COMITES:LAS ACTIVIDADES DE ESTOS PUEDEN FORTALECER LOS CONTROLES SIEMPRE Y CUANDO SEAN PARTICIPATIVOS E INDEPENDIENTES DE LA DIRECCION.
4. METODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:
DEBEN ESTAR ACORDES CON LOS OBJETIVOS Y METAS ORGANIZACIONALES.
5. METODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO PARA SUPERVISAR Y DAR SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS, INCLUYENDO LAFUNCION DE AUDITORIA INTERNA. DA UNA EVIDENCIA IMPORTANTE DE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTA FUNCIONANDO ADECUADAMENTE Y SI LAS MEDIDAS CORRECTIVAS SE REALIZAN OPORTUNAMENTE.
6. POLITICAS Y PRACTICAS DE PERSONAL:
EXISTENCIA DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA CONTRATAR, ENTRENAR, PROMOVER, COMPENSAR A EMPLEADOS, ASI COMO LA EXISTENCIA DE CODIGOS DE CONDUCTA Y LINEAMIENTOS DE COMPORTAMIENTO.7. INFLUENCIAS EXTERNAS:
CANALES DE COMUNICACIÓN CON LOS CLIENTES, PROVEEDORES Y OTROS ENTES EXTERNOS QUE PERMITAN INFORMAR O RECIBIR INFORMACION SOBRE LAS NORMAS ETICAS DE LA ENTIDAD.
B) EVALUACION DE RIESGOS
IDENTIFICACION , ANALISIS Y ADMINISTRACION DE RIESGOS RELEVANTES EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE PUDIERAN EVITAR QUE ESTOS ESTEN RAZONABLEMENTE PRESENTADOSDE ACUERDO CON LAS NIFS.
INCLUYEN EVENTOS EXTERNOS E INTERNOS QUE PUEDEN OCURRIR Y AFECTAR LA HABILIDAD DE LA ENTIDAD EN EL REGISTRO, PROCESAMIENTO, AGRUPACION O REPORTE DE INFORMACION CONSISTENTE CON LAS ASEVERACIONES DE LA ADMINISTRACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PUEDEN DARSE POR:
I. CAMBIO EN EL AMBIENTE OPERATIVO.
II. NUEVO PERSONAL.
III. SISTEMAS DE INFORMACION NUEVOS OREDISEÑADOS.
IV. CRECIMIENTOS ACELERADOS.
V. NUEVAS TECNOLOGIAS
VI. NUEVAS LINEAS, PRODUCTOS O ACTIVIDADES
VII. REESTRUCTURACIONES CORPORATIVAS
VIII. CAMBIOS EN LAS NIFS
IX. PERSONAL CON MUCHA ANTIGUEDAD EN EL PUESTO
X. OPERACIONES EN EL EXTRANJERO.
C) SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN.
METODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR,...
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