Evidencia De Auditoria Y Pruebas Sustantivas
NORMA TÉCNICA DE REFERENCIA ISA 500
Msc. John Hidalgo
DIRECCIÓN DE LA PRUEBA
Msc. John Hidalgo
DISMINUCIÓN O AUMENTOS INDEBIDOS
Los aumentos o diminuciones pueden dar tanto en las cuentas de activo como de pasivo de forma simultánea. No necesariamente se debe enfocar que un aumento o disminución, va a afectar en particular a una sola cuenta específica delestado financiero. Por lo cual queda a criterio del auditor sí en especial en una cuenta en particular solo pueda estar afectada individualmente con un aumento o disminución de forma específica.
Msc. John Hidalgo
PRUEBAS SUSTANTIVAS
TIPOS:
DE DETALLE:
REVISIÓN TRANSACCIONES SALDO
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Msc. John Hidalgo
TIPOS DE ERRORES
Integridad : Validez: Registro Corte : : Transacciones no registradas Transacciones registradas no son válidas Transacciones registradas en forma errónea o inexacta Transacciones registradas en períodos equivocados Activos o pasivos incorrectamente valuados Saldos de cuentas presentados en forma errónea
Msc. John Hidalgo
Valuación :
Presentación:
PRUEBAS DE DETALLE
Muestreo Representativo
Selección NoRepresentativa
Prueba de todas las partidas
Estadístico
No Estadístico
Muestreo MMA
Muestreo de Dos Estratos
A Juicio
Números Aleatorios
Msc. John Hidalgo
PRUEBAS DE DETALLE
¿Cuáles son los tres tipos de pruebas de detalle?
Muestreo representativo. Selección no representativa. Pruebas de todas las partidas en la población.
MUESTREO REPRESENTATIVO ISA530
¿Cuáles son las principales características del muestreo representativo?
Puede ser estadístico o no estadístico. Permite deducciones acerca de la población completa.
Obtener seguridad acerca del monto de error potencial en toda la población.
La proyección de los errores monetarios encontrados en muestras representativas aplica si estamos utilizando muestreo estadístico o noestadístico.
SELECCIÓN NO REPRESENTATIVA ISA 530
¿Cuáles son las principales características de la selección no representativa?
Técnica de pruebas para seleccionar partidas que tienen ciertas características comunes.
Obtenemos seguridad sólo para las partidas seleccionadas (tenemos que probar la población restante con por ejemplo, procedimiento analítico sustantivo) a menosque la población restante sea claramente insignificante.
Ninguna deducción acerca de partidas no seleccionadas en la población más amplia. Apropiado al realizar procedimientos sustantivos enfocados o para auditar partidas que tienen ciertas características.
PROBAR LA POBLACIÓN COMPLETA ISA 530
¿Cuándo sería apropiado probar la población completa?
Algunas veces es eficaz, porejemplo:
Utilizado donde las poblaciones constan de una o algunas partidas grandes o donde podemos utilizar técnicas de interrogación de archivos.
ACTIVIDADES PRINCIPALES PARA LAS PRUEBAS DE DETALLE
Identifique la población relevante y los errores potenciales que se van a probar. Considere el uso de software de la interrogación de archivos y la disgregación. Seleccione un métodoapropiado de pruebas. Determine el alcance de las pruebas. Seleccione las partidas a probar. Examine la evidencia de las partidas seleccionadas.
Evalúe la evidencia.
Evalúe y responda a los errores detectados.
Msc. John Hidalgo
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
EXAMEN DE DOCUMENTOS
OBSERVACIóN
INDAGACIóN
RECÁLCULO
CONFIRMACIóN
Msc. John HidalgoOBSERVACIÓN ISA 501
Utilizada para validar las partidas.
Por ejemplo:
Existencia de inventarios. Existencia de empleados que reciben desembolsos.
Actividades operativas, tales como la manufactura procesada.
Msc. John Hidalgo Msc. John Hidlgo
CONFIRMACIÓN ISA 505
Declaraciones escritas u orales de un tercero. Utilícela si:
Puede proporcionar evidencia relevante. Es...
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