Evidencia riesgo e importancia relativa

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4.1 Concepto de evidencia
Es la convicción del auditor, de que las cuentas anuales son el resultado de los acontecimientos económicos que realmente han sucedido, y se encuentran debidamente soportados por el sistema de información contable.
El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada realizando las pruebas de auditoría que considere necesarias.
Cantidad de evidencia
Evidenciasuficiente: Cantidad de evidencia que el auditor debe obtener a través de sus pruebas para obtener conclusiones razonables acerca de las cuentas anuales. Según su juicio, para obtener cantidad suficiente de evidencia debe considerar los siguientes aspectos:
a) El riesgo de que existan errores en las cuentas: naturaleza de la transacción, calidad de control interno, características del negocio ydel sector donde opera, situaciones especiales y situación financiero-patrimonial.
b) La importancia relativa de la partida analizada respecto del conjunto de información financiera.
c) La experiencia adquirida en exámenes precedentes.
d) Los resultado obtenidos de los procedimientos de auditoría.
e) La calidad de la información económico-financiera disponible.
f) La confianzaque le merezca la organización y los sistemas de información y registro.
g) El análisis del coste de un mayor nivel de evidencia respecto de su utilidad.
La falta de suficiente nivel de evidencia sobre un hecho relevante en el contexto del examen obliga al auditor a expresar las salvedades que correspondan o a denegar la opinión.
Calidad de evidencia
Es una característica cualitativa, serefiere al uso de procedimientos idóneos para obtener evidencia en cada circunstancia.

http://iesgabrielgalanm.juntaextremadura.net/web/TENSI/AUDITORIA/TEMA3.ppt#256,1,TEMA 3: EL RIESGO Y LA EVIDENCIA
La confluencia de ambos conceptos, adecuación y suficiencia, deben proporcionar al auditor el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos a examen.4.2 Métodos para obtener evidencia
La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en las que se obtiene, pero se puede resumir diciendo que:
* La evidencia obtenida de fuentes externas es más fiable que la obtenida dentro de la empresa.
* La evidencia obtenida en la empresa es más fiable si surge de un buen sistema de control interno.
* La evidencia obtenida por el propioauditor a través de observación e inspección es más fiable que la obtenida de forma indirecta.
* La evidencia documental es más persuasiva que la evidencia oral.
La cantidad de evidencia depende en gran medida del sistema de control interno que exista y de su funcionamiento. La amplitud de las pruebas que se van a realizar será menor cuanto mejor sea y funcione el control interno. Sin embargo,hay pruebas de las que no puede prescindir el auditor, aunque el control interno sea inmejorable y las pruebas de funcionamiento satisfactorias (si bien es cierto que puede reducir razonablemente la amplitud de las mismas). Las Normas Técnicas sobre ejecución del trabajo establecen que la evidencia en auditoría se obtiene a través de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas, mediante uno ovarios de los siguientes métodos:
a) Inspección
b) Observación
c) Preguntas
d) Confirmaciones
e) Cálculos
f) Técnicas de examen analítico
La inspección que consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de documentos y activos tangibles. El grado de evidencia que proporciona depende de la naturalezade la fuente y de la efectividad del control interno, en el siguiente orden:

1) Documentos producidos y mantenidos por terceros.

2) Documentos producidos por terceros y en el poder de la entidad.

3) Documentos producidos y mantenidos por la entidad.

Este procedimiento prueba la existencia, pero no la propiedad de los bienes o derechos. La inspección debe recaer en el auditor,...
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