Facultades De Comprobacion De Las Autoridades Fiscales

Páginas: 5 (1112 palabras) Publicado: 26 de julio de 2011
Facultades de comprobación de las autoridades fiscales para practicar una nueva
visita domiciliaria a los contribuyentes, respecto de obligaciones que ya hayan sido
objeto de una visita anterior

I. Introducción

El artículo 42 del Código Fiscal de la Federación contiene diversas clases de facultades otorgadas a las autoridades fiscales para comprobar el cumplimiento de las obligacionesfiscales de los contribuyentes y en su caso determinar contribuciones omitidas o los créditos fiscales; facultades que, en su caso, serán, la base de las acciones penales que pudiesen ejercitar.

Las facultades de comprobación de las autoridades fiscales son discrecionales, sin embargo su ejercicio está acotado por las disposiciones fiscales que las rigen y una vez ejercida esa actividadfiscalizadora, estarán en posibilidad de revisar, verificar, corroborar o confirmar el cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente visitado, emitiendo el acta final y, en su caso, determinando las contribuciones omitidas mediante la liquidación correspondiente.

II. Comentarios

Antecedentes de la práctica reiterada de visitas domiciliarias

En relación con lasfacultades de comprobación, es importante destacar que hasta el 31 de diciembre de 2006, las autoridades hacendarias estaban facultadas en términos de lo establecido en el último párrafo del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, para practicar sin límite alguno, visitas domiciliarias con el fin de verificar las mismas obligaciones fiscales que ya habían sido objeto de una visita anterior, loque colocaba a los contribuyentes en un estado de inseguridad jurídica.

Esa práctica reiterada de visitas domiciliarias a los contribuyentes, implicaba el hecho de someterlos a un nuevo procedimiento de fiscalización por ejercicios y contribuciones ya revisados e incluso aunque existiera una resolución definitiva determinante de un crédito fiscal.

Lo anterior vulneraba la garantía deinviolabilidad del domicilio consagrada en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, motivo por el que la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación mediante
la tesis de jurisprudencia 11/2008, declaró inconstitucional el último párrafo del artículo 46 del mencionado Código Fiscal de la Federación, que establecía que concluida una visita domiciliaria,para iniciar otra se requerirá nueva orden y se facultaba a la autoridad fiscal para revisar nuevamente las obligaciones fiscales que ya habían sido materia de un procedimiento de fiscalización.
Límite a la práctica reiterada de visitas domiciliarias sobre aspectos previamente revisados
La jurisprudencia de referencia dio origen a que a partir del 1º de enero de 2007 se reformara el último párrafodel artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, en el cual si bien es cierto que faculta a las autoridades fiscales a emitir órdenes de visita, aun cuando se refieran a ejercicios y contribuciones inspeccionados con anterioridad, el legislador limitó esa facultad a casos específicos.
En efecto, el texto del último párrafo del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación se tuvo que acoplaral criterio sostenido por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en los términos siguientes:

Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerirá nueva orden. En el caso de que las facultades de comprobación se refieran a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, sólo se podrá efectuar la nueva revisión cuando se comprueben hechosdiferentes a los ya revisados. La comprobación de hechos diferentes deberá estar sustentada en información, datos o documentos de terceros, en la revisión de conceptos específicos que no se hayan revisado con anterioridad, en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten o en la documentación aportada por los contribuyentes en los medios de defensa...
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