Filosofia latinoamericana

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Impuesto al Patrimonio de Personas Físicas

Luego de la campaña realizada en el año 2004 y 2005 por la DGI la recaudación de este impuesto no ha parado de crecer. El pago de este impuesto deberá efectuarse antes del próximo 25 de mayo.

Deben pagar este impuesto todas las personas físicas con independencia de su nacionalidad o país de residencia siempre que tengan un patrimonio quesupere los $ 1.663.000 (US$ 67.000). También deben pagarlo los núcleos familiares (matrimonios) y las sucesiones indivisas (patrimonio de una persona fallecida) siempre que no exista declaratoria de herederos al 31 de diciembre de cada año.

Los matrimonios pueden optar entre liquidar el IP en forma individual o hacerlo en forma conjunta como núcleo familiar. Cuando no se opta por núcleofamiliar cada cónyuge debe declarar sus bienes y la mitad de los gananciales. La diferencia fundamental entre liquidar como Persona Física o Núcleo Familiar es que en este último caso recién se empieza a tributar cuando el patrimonio supera los
$ 3.326.000 (US$ 134 mil).

El patrimonio se determina por la diferencia entre los bienes y derechos en el país y determinadas deudas. Entre otros bienesgravados se encuentran, las cuentas a cobrar (alquileres a cobrar, cheques, conformes, avales); vehículos automotores, marítimos y aéreos; inmuebles urbanos y suburbanos, acciones y participaciones en empresas no sujetas al pago del IRIC como por ejemplo: SRL con rentas por alquileres, empresas unipersonales que prestan servicios personales.

Las cuentas a cobrar, títulos valores, acciones yparticipaciones en moneda extranjera deben valuarse a la cotización interbancaria del 31/12. Los vehículos automotores se valúan según aforo para la patente de rodados de la Intendencia de Montevideo, cualquiera sea el lugar de empadronamiento. Los vehículos marítimos y aéreos se avalúan por el contribuyente pero la DGI puede impugnar la valuación cuando a su juicio no sea razonable.

Los inmueblesurbanos y suburbanos se valúan a su valor real aportado por la Dirección General de Catastro Nacional. De no contarse con el valor real, se aplicará el precio de la compraventa ajustado por el Índice de Precios al por Mayor entre el 31/12 y el año de compra.

Los inmuebles destinados a casa habitación se computan por la mitad de su valor con un tope máximo de deducción de US$ 67.000 o 134.000 segúnel contribuyente sea una persona física o núcleo familiar. Por ejemplo, si quien liquida es una Persona Física y el valor catastral de su vivienda es de 100 mil dólares, el mismo deberá computarse en la liquidación del IP por 50 mil. Sin embargo, si el valor catastral fuera de 200 mil, como Persona Física solo se podría deducir 67 mil y 100 mil en el caso de Núcleo Familiar.

Esta posibilidadde computar un bien por la mitad de su valor es aplicable sólo a un inmueble y en el caso de que se trate de la residencia habitual.

Los inmuebles dados en arrendamiento se valuarán por el menor valor que surja de la comparación entre el valor fiscal del inmueble y 15 veces el monto del arrendamiento anual (si es menor a un año debe prorratearse al mismo).

A efectos de determinar elpatrimonio gravado solo puede deducirse el promedio de las deudas en el año de los saldos a fin de cada mes de deudas contraídas con bancos, administradoras de créditos y empresas que prestan dinero en efectivo (empresas contribuyentes del IMABA). Así, por ejemplo, los préstamos hipotecarios otorgados por bancos resultan enteramente deducibles.

Otro de los activos que debe integrar la base de cálculodel IP de las personas físicas es el ajuar y muebles de la casa-habitación. Este concepto se determina en forma ficta como un porcentaje del 10% o 20% del patrimonio fiscalmente ajustado en función de si el patrimonio es menor o mayor a 2 veces al monto a partir del cual se debe pagar el Impuesto al Patrimonio (US$ 67.000 x 2 persona física o 134.000 x 2 núcleo familiar) .

No corresponde que...
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