Finanzas Publicas para quinto perito contador

3.4. IMPUESTOS
3.4.1.1 Características de los impuestos 
Dentro de las principales características de los impuestos encontramos las 
siguientes: 
a) Obligatoriedad: Surge una obligación de dar dinero o cosas (prestación), 
en la actualidad esta prestación es predominantemente pecuniaria 
(dinero). En Guatemala, esta misma obligatoriedad los hace generales, 
teniendo su origen estacaracterística en la Constitución Política de la 
República. 
26 Villegas, H. B. Ob. Cit. Pág. 72. 77 
b) Estatalidad: Es una obligación emanada del poder imperio del Estado, lo 
que justifica su coercibilidad y la facultad por parte del Estado de hacer 
efectivo su cumplimiento por todos los medios legales establecidos en las 
leyes de la materia. 
c) Legalidad: Se encuentran establecidos en laLey, por el principio de 
reserva de ley. 
d) Generalidad: Es aplicable a todas las personas, tanto individuales como 
colectivas. 
e) Especialidad: Es aplicable a las personas individuales o colectivas que se 
encuentren en las más variadas situaciones previsibles, como puede ser 
determinada capacidad económica o realización de ciertos actos. 
3.4.1.2 Elementos de los impuestos 
a) PoderUniversal del Estado: Los impone unilateralmente, atendiendo a 
sus necesidades. 
b) Forzoso: El contribuyente debe pagarlo aun en contra de su voluntad, no 
importando si está de acuerdo con el o no. 78 
c) Pecuniario: Porque el monto del impuesto se traduce en una obligación 
de tipo dineraria. 
d) Legalidad: Deben estar contenidos en una ley. 
3.4.1.3 Clasificación de los impuestos 
Esen este apartado que se hace necesario hacer referencia a la clasificación 
del impuesto, la cual se orienta en la prestación o el hecho que lo genera, de ahí que 
es importante tratar como o cuales son las derivaciones de ese. 
a) Directos: Son aquéllos impuestos establecidos de manera inmediata sobre 
las personas o los bienes, son recaudados de conformidad con las listas 
nominales decontribuyentes u objetos gravados y su importe es percibido 
del contribuyente por el sujeto activo de la relación que es el Estado. Estos 
impuestos no se pueden trasladar por el contribuyente a un tercero. 
Ejemplos de este impuesto constituyen el Impuesto Sobre la Renta y el 
Impuesto Sobre Inmuebles. 
b) Indirectos: Gravan los objetos de consumo en general o determinados 
servicios y seencuentra incluido dentro del precio con indicación o sin ella. 
Este tipo de impuestos se establece tomando en cuanta las transacciones 
y el consumo, y se trasladan al consumidor final siendo este el que al final 79 
paga la totalidad del impuesto. Ejemplo de esta clase de impuestos son el 
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto al consumo de bebidas alcohólicas, 
etc. 
c) Personales oSubjetivos: Son aquellos que se establecen por razón de las 
circunstancias de la persona que ha de ser el sujeto pasivo del mismo, 
ejemplo: soltería, numero de hijos; en Guatemala, no existe antecedente 
de este tipo de impuesto. Tienen en cuenta la persona del contribuyente o 
la riqueza que el mismo puede poseer, para lo que el Estado considera la 
situación como persona de cada contribuyente,pues las rentas o la riqueza 
de una persona puede variar de acuerdo con las circunstancias 
personales, un ejemplo de este tipo de impuesto es el Impuesto Sobre la 
Renta –ISR-. 
d) Reales u Objetivos: Tienen en cuenta la riqueza por si misma (impuesto 
sobre inmuebles), el Estado solo constata la renta o riqueza de los 
individuos sin considerar su situación individual como personas, unejemplo 
de este tipo de impuesto es el IETAP y el Impuesto Único Sobre Inmuebles 
–IUSI-. 
e) Ordinarios: Son aquellos que forman parte de las finanzas del Estado, 
normalmente. Gravan la renta de las economías privadas y, en 
Guatemala, también el capital, como el IETAP, el Impuesto Único Sobre 80 
Inmuebles –IUSI-, el Impuesto Sobre la Renta -ISR-, el Impuesto al Valor 
Agregado -IVA-. 
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