Finanzas

IETU

Caso práctico integral para la
determinación de los pagos
provisionales mensuales del IETU
José Francisco Ruiz Martínez*
Fundamentación legal y mécanica operacional
Fundamentación legal
En el artículo 9o. de la LIETU se establece que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales
a cuenta del Impuesto empresarial a tasa única del ejercicio, mediante declaración quepresentarán ante las
oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración de los pagos
provisionales del Impuesto sobre la renta.
Mecánica operacional:
La mecánica operacional para su determinación es la siguiente:
Ingresos gravados del periodo (A)
( - ) Deducciones autorizadas del periodo (B)
(=) Base gravable del periodo
( x ) Tasa Única del ejercicio2008 (16.5%) (C)
(=) IETU causado del periodo
( - ) Crédito fiscal del artículo 11 de la LIETU (D)
( - ) Acreditamiento por pagos de salarios, de conceptos asimilados y de
aportaciones de seguridad social a cargo del contribuyente pagadas
en México, en el periodo (E)
( - ) Crédito fiscal del periodo por las inversiones deducibles adquiridas
desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 dediciembre de 2007 (F)
( - ) Créditos fiscales del Decreto del 5 de noviembre de 2007, del
periodo (G)
( - ) Monto del pago provisional del ISR “propio” del periodo (H)
(=) Pago provisional del IETU a cargo del contribuyente del periodo
( - ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados con anterioridad
(=) Pago provisional del IETU a pagar del mes
Notas aclaratorias:
A) Para atender a ladeterminación de los ingresos totales, se tendrá que atender a lo dispuesto en los siguientes
artículos:
Artículo 2o. Ingresos gravados
Artículo 3o. Definición de conceptos



Facultad de Contaduría y Administración

Artículo 4o. Ingresos exentos

aportaciones de seguridad social se observará a lo
dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 10 de
la LIETU y a lo señalado en elsegundo párrafo del
Artículo Cuarto de las Disposiciones Transitorias
de la LIETU para el año 2008.

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B) Respecto de las deducciones autorizadas habrá
que observar lo dispuesto en los siguientes
artículos:

F) La determinación del mencionado crédito fiscal se
tendrá que atender a lo dispuesto en el ArtículoSexto de las Disposiciones Transitorias de la LIETU
para 2008.

Artículo 5o. Deducciones autorizadas
Artículo 6o. Requisitos de las deducciones
C) Último párrafo del artículo 1 de la LIETU, en relación
con el Artículo Cuarto de las Disposiciones
Transitorias de la misma LIETU para 2008.

Para efectos de los pagos provisionales del ejercicio
de que se trate, los contribuyentes podránacreditar
la doceava parte del monto que se obtenga de
dicho crédito, multiplicada por el número de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio de que
se trate y hasta el mes al que corresponda el
pago.

D) El crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la
LIETU se genera cuando en el ejercicio fiscal las
deducciones autorizadas son mayores a los
ingresos gravados.

G) Para ladeterminación de los pagos provisionales
se deberán considerar también los créditos fiscales
previstos en el Decreto por el que se otorgan
diversos beneficios fiscales en materia de los
impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única,
publicado en el D.O.F. el 5 de noviembre de 2007,
mismos que son los siguientes:

El acreditamiento se realizará en los pagos
provisionales delejercicio, hasta por el monto del
pago provisional que corresponda, sin perjuicio de
efectuar el mencionado acreditamiento contra el
Impuesto empresarial a tasa única del ejercicio.
E) Para la determinación del acreditamiento por pagos
de salarios, de conceptos asimilados y de
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Crédito fiscal por inventarios al 31 de diciembre de 2007
Crédito fiscal por pérdidas fiscales...