Fiscal

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FISCAL

F I S C A L III

INTRODUCCION

A

ño con año, los contribuyentes, deben de calcular ciertos conceptos para el
determinar las bases mediante las cuales deberán de cubrir los pagos provisionales
del Impuesto sobre la Renta (ISR) del ejercicio en cuestión.
El artículo 3, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece la obligación de losmexicanos de contribuir al gasto público, respetando los
principios de legalidad, proporcionalidad y equidad.
Derivado de esto, el Código Fiscal de la Federación en su artículo segundo refiere que las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejores y derechos.
Ahora bien, siendo los impuestos la principal fuente de ingresos del Estado, nosenfocamos a su estudio, abordando su concepto, sus elementos esenciales y su
clasificación, derivando de ésta que los impuestos directos, juegan un papel fundamental
en el sistema tributario mexicano, principalmente el Impuesto sobre la Renta, el cual es
importante desde el punto de vista recaudatorio, como herramienta económica y medio
de redistribución de riqueza e incluso como medio de controlde la inflación.
Por lo anterior y para una mejor comprensión del tema objeto del presente trabajo, en
este segundo capítulo nos enfocaremos al estudio de éste impuesto.
Ahora bien, el Impuesto sobre la Renta1, ha sufrido cambios desde su creación hasta la
fecha, así ha pasado de gravar ciertos ingresos por la realización de actos grav ados sobre
tarifas estáticas, sin acumulación delingreso, etc., a gravar la totalidad del ingreso del
individuo, sin importar la fuente del ingreso.
En un sistema fiscal moderno, este impuesto es “el gravamen que tiene el Estado sobre el
incremento patrimonial del individuo, medido en ingreso y percibido durante un período
determinado”.2 Así también, es un impuesto federal directo, que en última instancia grava
el patrimonio del sujeto pasivo, esdecir la propiedad, por lo que afecta directamente al
contribuyente.
A continuación nos ocuparemos, de los elementos esenciales de este impuesto: los
Sujetos, objeto, base, tasa y época de pago, disposiciones generales, ingresos
acumulables, facultades de las autoridades; también veremos temas relacionados con
IETU, y ejemplos prácticos de ambos.

2

FACPYA

F I S C A L III

INDICEIntroducción ..................................................................................................................... 2
Estructura de la ley del impuesto sobre la renta............................................................. 3
TEMA #I
Disposiciones generales de ISR......................................................................................... 16
Historia yantecedentes de la ley ISR................................................................................ 22
TEMA#II
Articulo 17 LISR ingresos acumulables ............................................................................ 26
Articulo 18 LISR Momento de acumulación ..................................................................... 30
TEMA#III
Artículo 29 LISR deducciones autorizadas........................................................................ 35
Artículo 31. Requisitos de las deducciones ...................................................................... 36
TEMA #IV
Artículo 14. Pago provisional de ISR ................................................................................. 49
Artículo 16 Como se determina la participación de
los Trabajadores en lasutilidades (PTU) .......................................................................... 53
Articulo 61 LISR Perdida fiscal .......................................................................................... 58

TEMA#V
Capítulo IX De las facultades de las autoridades .............................................................. 60
Capítulo VIII De obligaciones de la personas...
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