Fiscalidad De La Empresa

FISCALIDAD DE LA EMPRESA
TEMA 1: Concepto de Tributo
1.1 Concepto de tributo
a) Concepto y contenido del derecho tributario
b) Concepto jurídico de tributo
c) Clases de tributo
1.2 Principios constitucionales
1.3 La consulta tributaria
1.1 Concepto de tributo
a) Concepto y contenido del derecho tributario
• Derecho tributario: Parte del derecho financiero (derecho público, HP) que seencarga de los tributos.
• Contenido:
• Parte general: Estudia el procedimiento
• Parte especial: Estudia los tributos en sí.
b) Concepto jurídico de tributo (Ley General tributaria LGT)
La LGT da unas anotaciones o características del tributo, ya que definición propiamente dicha no existe. estas
características son:
• Es una obligación patrimonial, generalmente económica.
• Es unamanifestación de capacidad económica.
• No tiene carácter confiscatorio (no debemos perder el bien por el hecho de pagar el tributo).
• No es una sanción (es una contribución al sostenimiento del gasto público del país).
• Los tributos deben ser establecidos y regulados por ley.
• Son debidos al estado u otro ente público.
• Están obligados a pagar el tributo no sólo los españoles, sino cualquierpersona que realice hechos de
capacidad económica en España.
• El fin del tributo es que el estado obtenga unos recursos para financiarse.
c) Clases de tributo
Tres clasificaciones:
• Estatales (IRPF,...)
• Autonómicos (sucesiones, patrimonio,...)
• Locales (IBI, IAE,...)
• Fijos: Su pago se exige en una cantidad fija (IAE,...)
• Variables: La cantidad a pagar es el resultado de aplicar untipo de gravamen (IVA,...)
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• Impuestos
• Tasas
• Contribuciones especiales
Esta última clasificación será objeto del tema 2.
1.2 Principios constitucionales
Son los principios en torno a los tributos que aparecen en la CE (art. 31 CE):
Todos contribuirán al sostenimiento del gasto público, de acuerdo con su capacidad económica, mediante un
sistema tributario justo, en igualdad yprogresividad, que en ningún caso tendrá carácter confiscatorio. Sólo
podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carácter público con arreglo a la ley.
Principios:
• Principio de generalidad: Todos los ciudadanos que manifiesten capacidad económica contribuirán al gasto
público.
• Principio de igualdad: Situaciones iguales se tratan por igual.
• Principio de capacidadeconómica: Se pagarán tributos al manifestar capacidad económica, en tanto en
cuanto sea la magnitud de la manifestación.
• Principio de progresividad: a medida que aumenta la capacidad económica, aumenta el tributo (quien más
tiene, más paga). El límite es la no confiscatoriedad.
• Principio de reserva de ley: sólo se pueden crear tributos por ley, y no por ninguna otra norma jurídica.
1.3 La consultajurídica
a) Definición
Es una petición que hacemos a la administración del estado para que se pronuncie sobre materia tributaria.
b) Cómo se formula
• Por escrito, y con todas las formalidades legales.
• Consulta oral.
c) Motivo de su existencia
Su existencia está causada por la dificultad que representa para el ciudadano de a pie elaborar los documentos
tributarios.
d) Quién puedeplantearla
Todos los obligados tributarios.
e) Quién puede resolverla
La administración (HP) resuelve y se pronuncia.
f) Clases de consulta
• Consulta con contestación vinculante: HP se obliga a aplicar la contestación dada. Este caso es el menos
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dado.
• Consulta sin contestación vinculante: No vinculan a HP, quien puede cambiar de criterio. Este caso es
aplicado a la mayoría de lasconsultas.
Tema 2: Las Teorías tributarias
2.1 Los impuestos
2.1.1 Características de los impuestos
• Un impuesto es un trinuto, y por lo tanto, goza de todas las características de los tributos en sí.
• No exige contraprestación, es decir, no hay ninguna actividad por parte de la admón.
• el hecho imponible está constituido por hechos o negocios de naturaleza jurídica o económica.
• Pone de...