Fiscalidad empresarial
RESIDENCIA A) Que se constituyan de acuerdoa las leyes del país B) Que tengan su domicilio en el país C) Que tenga la dirección efectiva. Se entiende por esta cuando aquí radique la dirección y control efectivo de la actividad. D) Cuando sus principales activos radiquen en territorio español salvo que se acredite su dirección y gestión en otro lugar. EXENCIONES Estado, CCAA y las Entidades Locales. Organismos autónomos del Estado,Comunidades Autónomas o Entidades Locales. Banco de España y Fondos de Garantía de Depósitos. Entidades encargadas de la gestión de la Seguridad Social El Instituto de España y las Reales Academias Oficiales.
SON ENTIDADES TOTALMENTE EXENTAS
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ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS EJEMPOS: FUNDACIONES, ESTABLECIMIENTOS, INSTITUCIONES Y ASOCIACIONES SIN ANIMO DE LUCRO CREADAS ALAMPARO DE LA LEY 49/2002. UNIONES Y FEDERACIONES Y CONFEDERACION DE COPERATIVAS COLEGIOS PRFESIONALES, ASOCIACIONES EMPRESARIALES, CÁMARAS OFICIALES, SINDICATOS DE TRABAJADORES, PARTIDOS POLÍTICOS FONDOS DE PROMOCION DE EMPLEO, ETC.. BASE IMPONIBLE ESTIMACIÓN DIRECTA OBJETIVA INDIRECTA EN EL AÑO 1991 SE ACABE UNA PROFUNDA POLÉMICA ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA FISCALIDAD AL ACEPTAR LA FISCALIDAD ELCRITERIO CONTABLE CON ANTERIORIDAD LA NORMA FISCAL DECÍA QUE ERA INGRESO Y QUE ERA GASTO PARA DETERMINAR EL RESULTADO DE LA EMPRESA CON LA NUEVA LEY SE ACEPTA EL CRITERIO CONTABLE SALVO QUE LA LEY ©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO DEL IMPUESTO DISIENTA.
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES
DISCREPANCIAS ENTRE LOS CONCEPTOS DE GASTOS E INGRESOS FISCALES YCONTABLES
BASE IMPONIBLE DEL PERÍODO
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPORTACIONES
MULTAS DIFERENCIAS DE AMORTIZACIONES LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN
TIPO DE GRAVAMEN
INVERSIONES EN EL EXTRANJERO FORMACIÓN PROFESIONAL
posibles bases negativas años anteriores
DIVIDENDOS
CUOTA ÍNTEGRA DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES CUOTA LIQUIDA
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MODIFICACIONES AL CRITERIOCONTABLE AMORTIZACIONES
CUATRO FORMAS DE DETERMINACIÓN LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN POR TABLAS DEPRECIACION EFECTIVA PLAN DE AMORTIZACION NEGOCIADO CASOS ESPECIALES I+D CASO A CASO AÑO A AÑO RIGIDO NO MODIFICABLE Y NEGOCIADO CON ANTERIORIDAD DIFERENTES MÉTODOS LINEAL DEGRESIVO PORCENTAJE CONSTANTE SUMA DE DIGITOS (CRECIENTE DECRCIENTE SUPUESTOS ESPECIALES: COMPRA SEGUNDA MANO DOBLE TURNO
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AMORTIZACION POR TABLAS Existen tablas para cada bien anexas al Reglamento del Impuesto Ejemplo : AGRUPACION 25 INDUSTRIAS QUÍMICAS Y FARMACEUTICAS COEFICIENTE PERÍODO MÁXIMO MÁXIMO Instalaciones de fabricación de ácidos inorgánicos 15 14 Instalaciones de electrólisis 15 14 Hornos reactores para síntesis 15 14 Hornos reactores para fusión 15 14 Instalaciones a altas presiones 1514 otras instalaciones 12 18 Instalaciones de destilación 12 18 Etc.. Existe lista de elementos comunes para todas las actividades.
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En la variante de porcentaje constante se tiene que elegir un coeficiente entre ambos. Degresivo: vida útil entre los límites Si no es así hay que acudir a demostración de depreciación efectiva. UTILIZACIÓN POR TURNOS SUPERIORES A LO...
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