Fiscalidad empresarial

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NATURALEZA Impuesto directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo a las norma de esta Ley. AMBITO DE APLICACIÓN Todo el territorio español. Se incluyen las zonas adyacentes a las aguas territoriales sobre las que España pueda ejercer derechos Sin perjuicio de los Tratados Internacionales y Convenios bilaterales que tenga firmado el país. HECHOIMPONIBLE La obtención de renta, cualquiera que fuese su fuente u origen, por parte del sujeto pasivo. SUJETOS PASIVOS. Las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles. Los fondos de inversión Las uniones temporales de empresas Los fondos de capital riesgo Los fondos de pensiones Los fondos de titulación hipotecaria etc. ©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO

RESIDENCIA A) Que se constituyan de acuerdoa las leyes del país B) Que tengan su domicilio en el país C) Que tenga la dirección efectiva. Se entiende por esta cuando aquí radique la dirección y control efectivo de la actividad. D) Cuando sus principales activos radiquen en territorio español salvo que se acredite su dirección y gestión en otro lugar. EXENCIONES Estado, CCAA y las Entidades Locales. Organismos autónomos del Estado,Comunidades Autónomas o Entidades Locales. Banco de España y Fondos de Garantía de Depósitos. Entidades encargadas de la gestión de la Seguridad Social El Instituto de España y las Reales Academias Oficiales.
SON ENTIDADES TOTALMENTE EXENTAS

©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO

ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS EJEMPOS: FUNDACIONES, ESTABLECIMIENTOS, INSTITUCIONES Y ASOCIACIONES SIN ANIMO DE LUCRO CREADAS ALAMPARO DE LA LEY 49/2002. UNIONES Y FEDERACIONES Y CONFEDERACION DE COPERATIVAS COLEGIOS PRFESIONALES, ASOCIACIONES EMPRESARIALES, CÁMARAS OFICIALES, SINDICATOS DE TRABAJADORES, PARTIDOS POLÍTICOS FONDOS DE PROMOCION DE EMPLEO, ETC.. BASE IMPONIBLE ESTIMACIÓN DIRECTA OBJETIVA INDIRECTA EN EL AÑO 1991 SE ACABE UNA PROFUNDA POLÉMICA ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA FISCALIDAD AL ACEPTAR LA FISCALIDAD ELCRITERIO CONTABLE CON ANTERIORIDAD LA NORMA FISCAL DECÍA QUE ERA INGRESO Y QUE ERA GASTO PARA DETERMINAR EL RESULTADO DE LA EMPRESA CON LA NUEVA LEY SE ACEPTA EL CRITERIO CONTABLE SALVO QUE LA LEY ©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO DEL IMPUESTO DISIENTA.

RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES

DISCREPANCIAS ENTRE LOS CONCEPTOS DE GASTOS E INGRESOS FISCALES YCONTABLES
BASE IMPONIBLE DEL PERÍODO
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPORTACIONES

MULTAS DIFERENCIAS DE AMORTIZACIONES LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN

TIPO DE GRAVAMEN

INVERSIONES EN EL EXTRANJERO FORMACIÓN PROFESIONAL

posibles bases negativas años anteriores

DIVIDENDOS

CUOTA ÍNTEGRA DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES CUOTA LIQUIDA
©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO

MODIFICACIONES AL CRITERIOCONTABLE AMORTIZACIONES
CUATRO FORMAS DE DETERMINACIÓN LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN POR TABLAS DEPRECIACION EFECTIVA PLAN DE AMORTIZACION NEGOCIADO CASOS ESPECIALES I+D CASO A CASO AÑO A AÑO RIGIDO NO MODIFICABLE Y NEGOCIADO CON ANTERIORIDAD DIFERENTES MÉTODOS LINEAL DEGRESIVO PORCENTAJE CONSTANTE SUMA DE DIGITOS (CRECIENTE DECRCIENTE SUPUESTOS ESPECIALES: COMPRA SEGUNDA MANO DOBLE TURNO

©JOSÉ RAMÓNMARIÑO CASTRO

AMORTIZACION POR TABLAS Existen tablas para cada bien anexas al Reglamento del Impuesto Ejemplo : AGRUPACION 25 INDUSTRIAS QUÍMICAS Y FARMACEUTICAS COEFICIENTE PERÍODO MÁXIMO MÁXIMO Instalaciones de fabricación de ácidos inorgánicos 15 14 Instalaciones de electrólisis 15 14 Hornos reactores para síntesis 15 14 Hornos reactores para fusión 15 14 Instalaciones a altas presiones 1514 otras instalaciones 12 18 Instalaciones de destilación 12 18 Etc.. Existe lista de elementos comunes para todas las actividades.
©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO

En la variante de porcentaje constante se tiene que elegir un coeficiente entre ambos. Degresivo: vida útil entre los límites Si no es así hay que acudir a demostración de depreciación efectiva. UTILIZACIÓN POR TURNOS SUPERIORES A LO...
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