Garantias aduaneras

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I.

GARANTIAS COMUNES

a) Carta Fianza Bancaria. b) Nota de Crédito Negociable c) Póliza de Caución d) Warrant e) Certificado Bancario f) Pagaré g) Prenda h) Hipoteca i) Garantía en Efectivo j) Garantía Nominal k) Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes II. PRENDA LEGAL ADUANERA

a) Carta Fianza Bancaria. Estamos ante un contrato de garantía suscrito entre el fiador (garante) y eldeudor materializado en un documento valorado emitido por el primero cuando sea una entidad bancaria, a favor del acreedor, en nuestro caso, la Sunat. En la actividad aduanera, es la garantía más aceptada, especialmente cuando esta sujeta a cláusulas como la de ser incondicional, solidaria, irrevocable, de ejecución inmediata, renovable, etc. porque permite la cobranza rápida y sin objeción alguna porparte de la entidad bancaria. Los requisitos que debe cumplir una Carta Fianza son los siguientes: 1. Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros; 2. Nombres y apellidos, denominación de la sociedad o razón social de la persona afianzada; Número y fecha de emisión; 3. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional deAdministración Tributaria, y señalando expresamente la obligación que garantiza; 4. Monto que garantiza, expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. Sólo se acepta el afianzamiento en moneda nacional, cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda; 5. Suscritos por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora; 6. Fechade vencimiento, especificando hora, día, mes y año, añadiendo lo dispuesto en el artículo Nº 1898 del Código Civil, y lugar donde debe ser requerida; 7. No deben tener ningún tipo de enmendaduras, borrones o tachaduras; 8. Tratándose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamación o apelación extemporánea, dicha garantía debe cubrir el monto de la deuda tributariadebidamente actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de interposición de la reclamación o apelación; la referida garantía debe otorgarse por un período de seis (6) meses; 9. En caso de Impugnación de Derechos, la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de tres (3) meses. 10. En caso de diferencia de valor en razón de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo dela OMC, la carta fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) días hábiles contados a partir de la emisión de la Orden de Depósito de Garantía OMC. b) Nota de Crédito Negociable

Estamos ante un documento valorado emitido por la Sunat a través del cual ésta reconoce al contribuyente el derecho a solicitar el reembolso por una obligación tributaria pagada de manera indebida o enexceso, así como el reintegro de tributos sujetos a un crédito fiscal a favor del contribuyente. Generalmente, son utilizadas por los contribuyentes para cumplir sus obligaciones tributarias sino incluso pagar a sus acreedores comunes. Considerando esta ventaja económica, no existen inconvenientes para ser utilizado para garantizar el cumplimiento de cualquier obligación aduanera. c) Póliza de CauciónEs un documento que acredita la existencia de un contrato de seguro suscrito entre una compañía de seguros y un sujeto asegurado, mediante el cual la primera deberá pagar una indemnización a un tercero afectado por los daños ocasionados bajo responsabilidad del asegurado. La compañía de seguros garantizará el cumplimiento de las obligaciones aduaneras. Para la aceptación de la Póliza de Cauciónemitida por una compañía de seguros debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros, deberán cumplirse los requisitos expresados en los puntos 2 a 8 referidos a la Carta Fianza. d) Warrant A diferencia de las modalidades anteriores, el Warrant es un documento que acredita la garantía de productos depositados y en un almacén general encargándole su custodia. En tal sentido, será...
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