Gasto tributario

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EL GASTO TRIBUTARIO EN GUATEMALA

ARTHUR MANN y ROBERT BURKE

Elaborado bajo contrato con DevTech Systems, Inc. 1700 N. Moore St., Suite 1550 Arlington, VA 22209 USA Ph: (703) 312-6038, Fx: (703) 312-6039 Email: devtech@devtechsys.com www.devtechsys.com

Borrador Inicial, enero de 2002 Versión Revisada, marzo de 2002

bajo USAID/DAI PRIME CONTRACT NO. PCE-I-00-00-00015-00 “Support forEconomic Growth and Institutional Reform (SEGIR) – Macroeconomic Policy, Poverty Alleviation and Economic Institutions and Analyses” (SEGIR EP IQC) DAI/DEVTECH Subcontract #4153-00

ÍNDICE GENERAL Cuadros: .............................................................................................................................. ii PREFACIO........................................................................................................................ iii RESUMEN EJECUTIVO.................................................................................................. iv I. INTRODUCCIÓN.......................................................................................................... 1 A. Las Ventajas y Desventajas del GastoTributario..................................................... 1 B. Categorías de Gastos Tributarios ............................................................................. 2 C. Los Incentivos Tributarios/Subsidios ........................................................................ 4 II. LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO DE GUATEMALA............................................................................................................................................. 6 III. EL SACRIFICO FISCAL DEL GASTO TRIBUTARIO.......................................... 18 A. Conceptos de Sacrificio Fiscal................................................................................ 18 B. Las Estimaciones Empíricas del Gasto Tributario ................................................. 19 1. ElMétodo de los Ingresos Fiscales Sacrificados................................................. 20 2. El Método del Aumento Neto del Ingreso Fiscal................................................. 22 3. La Base Conceptual e Empírica del Método del Aumento Neto del Ingreso Fiscal................................................................................................................................... 23 a. La Maquila y los Impuestos Indirectos ......................................................................... 23 b. La Maquila y los Impuestos Directos .......................................................................... 24 c. El Resto del Sector Exportador y los Impuestos Indirectos......................................... 25 d. Deducción de Q36,000 del Impuesto sobrela Renta (ISR) de Personas Físicas.......... 26 e. Exención del Aguinaldo y Otros Ingresos Suplementarios.......................................... 27 f. Incentivos para la Inversión (aparte de la maquila)...................................................... 28 g. Exoneración de las Cooperativas ................................................................................. 28 h. Exencionesdel IVA a Servicios Prestados por Instituciones Financieras................... 28 i. Exenciones del IVA por Ventas al Menudeo de Alimentos en Mercados Cantonales que no Excedan el Monto de Q.100 por Transacción....................................................... 28 j. Exoneración del ISR de los Empleados Guatemaltecos de Organismos Exentos de Impuestos.......................................................................................................................... 29 k. Deducción por Personas Físicas del ISR del 50% del IVA ......................................... 29 C. Una Nota sobre las Estimaciones Empíricas del Gasto Tributario ..................... 29 IV. UNA PROPUESTA PARA RACIONALIZAR EL GASTO TRIBUTARIO........... 30 A. De los Gastos Tributarios Específicos...
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