Guia Para Fraudes

Una Guía para Prevenir el Fraude
MEDIDAS PARA FRAUDE
En noviembre de 2002 se publicó el documento titulado “Management Antifraud Programs and Controls”, que fue elaborado en forma conjunta por siete asociaciones profesionales:
- American Institute of Certified Public Accountants
- Association of Certified Fraud Examiners
- Financial Executives International
- Information Systems Audit andControl Association
- The Institute of Internal Auditors
- Institute of Management Accountants
- Society for Human Resource Management
El documento, que tiene una extensión de 22 páginas, brinda orientación para ayudar a
la prevención del fraude, siendo aplicable a organizaciones de diferente tamaño y complejidad. Comienza afirmando que el fraude puede reducirse por medio de una combinaciónde medidas de prevención, disuasión y detección, resaltando la conveniencia de las acciones preventivas. Se destacan tres medidas fundamentales:
1. Crear y mantener una cultura de honestidad y moral elevada.
2. Evaluar los riesgos de fraude, implementando los procesos, procedimientos y controles necesarios para mitigar los riesgos y reducir las oportunidades de fraude.
3. Desarrollar un adecuadoproceso de vigilancia.
La cultura de honestidad y moral elevada se fundamenta en un sistema de valores, y se debe dar el tono adecuado en el más alto nivel de la organización. A su vez, los empleados deben saber claramente cuáles son las expectativas de la dirección en cuanto a comportamiento. La dirección debe mostrar con palabras y hechos que no serán tolerados comportamientos deshonestos o noéticos, aún cuando el resultado de tales comportamientos fuese beneficioso para la empresa.
El sistema de valores de la empresa se basa en la integridad, y a menudo se ve reflejado en un código de conducta que sirve de guía para el comportamiento. Entre los puntos que puede incluir el código de conducta están: ética, confidencialidad, conflictos de intereses, propiedad intelectual, acososexual, fraude. Para que el código de conducta resulte eficaz debe ser conocido por todos los empleados, debiendo además estar disponible para su consulta cuando sea necesario.
Hay indicios de que el fraude es menos frecuente cuando los empleados tienen sentimientos positivos hacia la empresa, no sintiéndose abusados, amenazados o ignorados. Algunos factores que van en desmedro de un ambiente detrabajo positivo, y que pueden incrementar el riesgo de fraude, son:
- Que a la dirección parezca no importarle recompensar los comportamientos apropiados
- Reacción negativa y falta de reconocimiento por el desempeño del trabajo
- Percepción de faltas de equidad en la organización
- Dirección autocrática, no participada
- Baja lealtad a la organización, falta de sentido de pertenencia-Expectativas de presupuesto u otras metas financieras difíciles de alcanzar
- Temor de dar “malas noticias” a supervisores o gerentes
- Remuneración por debajo de los valores competitivos
- Entrenamiento insuficiente y falta de oportunidades de promoción
- Falta de responsabilidades organizativas claras
- Deficientes prácticas o métodos de comunicación dentro de la organización
Inversamente, hayfactores que reducen el riesgo de fraude al ayudar a crear un ambiente de trabajo positivo:
- Sistemas de reconocimiento y recompensa alineados con metas y resultados
- Igualdad de oportunidades de empleo
- Orientación al trabajo en equipo, políticas de toma de decisiones en forma participada
- Programas de remuneración administrados profesionalmente
- Programas de entrenamiento administradosprofesionalmente, dando prioridad al desarrollo de carrera en la organización
Es importante la contratación y promoción de empleados apropiados. Algunos empleados, enfrentados a la suficiente presión y percibiendo una oportunidad, estarán dispuestos a comportarse en forma deshonesta antes que enfrentar las consecuencias negativas de un comportamiento honesto. El umbral en el que comienza el...