Guía De Aplicación Y Otras Anotaciones Explicativas

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Procedimientos de confirmación externa

Determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse

A1. Los procedimientos deconfirmación externa a menudo se aplican para confirmar o solicitar información relativa a saldos contables y a sus elementos. También se utilizan para confirmar condiciones de acuerdos, contratos, otransacciones entre una entidad y terceros, o para confirmar la ausencia de ciertas condiciones, tales como un “acuerdo paralelo”.

Selección de la parte confirmante adecuada

A2. Las respuestas a lassolicitudes de confirmación proporcionan evidencia de auditoría más relevante y fiable cuando se envían a partes confirmantes que el auditor considera conocedoras de la información que ha deconfirmarse. Por ejemplo, un directivo de una entidad financiera que conoce las transacciones o acuerdos con respecto a los que se solicita confirmación puede ser la persona más adecuada en dicha entidad a laque solicitar la confirmación.

Diseño de las solicitudes de confirmación

A3. El diseño de la solicitud de confirmación puede afectar directamente al porcentaje de respuestas de la confirmacióny a la fiabilidad y naturaleza de la evidencia de auditoría obtenida de las respuestas.

A4. Los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de confirmación incluyen:
• Las afirmaciones delas que se trata.
• Los riesgos específicos de incorrección material identificados, incluidos los riesgos de fraude.
• El formato y presentación de la solicitud de confirmación.
• Laexperiencia anterior en la auditoría o en encargos similares.
• El método de comunicación (por ejemplo, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio).
• La autorización o la incitaciónpor la dirección a las partes confirmantes para que respondan al auditor. Es posible que las partes confirmantes sólo estén dispuestas a responder a una solicitud de confirmación que contenga una...