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NOTA TECNICA ACERCA DE LA NIC 7 QUE TRATA EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 1. ANTECEDENTES: ■ Con motivo de la reunión del Comité de Contabilidad y Presupuesto de Banca Central, celebrada en julio del 2005 en la sede del Banco Central de Brasil, con la participación de los Bancos Centrales de: Argentina, Brasil, Chile, Guatemala, Perú, Uruguay y el CEMLA y en calidad de invitado el Banco de España,entre los temas tratados figuró la aplicación en los bancos centrales de las Normas Internacionales de Información Financiera y la identificación de aquellas normas cuyo cumplimiento resultaba dificultoso, dadas sus particulares características. Tal es el caso de las Normas Nº. 2, 7, 14, 21, 32, 37 y 39. En dicha oportunidad, se acordó elaborar notas técnicas que aportaran criterios contableslegítimos tendientes a mejorar la posición de los bancos centrales asociados al CEMLA ante la aplicación de las NIIF. ■ Argentina fue propuesta como país presentador de la nota técnica referida a la NIC 7. Dicha norma es de difícil aplicación taxativa para los bancos centrales. Ese estado financiero facilita el análisis de la capacidad de generación de caja y equivalentes líquidos por parte de lapropia entidad y de sus necesidades de liquidez; sin embargo, los bancos centrales poseen capacidad de creación de efectivo por detentar el monopolio de emisión del dinero y de esta forma dar cumplimiento a los objetivos de política monetaria que configuran su actividad básica generando en consecuencia márgenes para la interpretación o aplicación adaptada. 2. RESUMEN DE LA NIIF: ■ Objetivo: Lainformación acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Esta norma exige que las empresas suministren información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y sus equivalentes clasificados segúnprocedan de actividades de explotación, de inversión y de financiación. ■ Alcance: Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentación de éstos. ■ Beneficios: Permite evaluar los cambios de activosnetos de la empresa, su estructura financiera (liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. También posibilita la

comparación de la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes empresas ya que elimina los efectos deutilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos económicos. Con frecuencia, la información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de los flujos de efectivo futuros. Asimismo, sirve para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios. ■Definiciones: - El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. - Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. - Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes alefectivo. - Actividades de explotación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. - Actividades de inversión son las de adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de...
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