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RM-2009/2CP
(DERECHOS RESERVADOS P .I.) IMPRESO: 19/AGOSTO/2009

CRÉDITO FISCAL DEL ARTÍCULO 11 DE LA LIETU DEL EJERCICIO FISCAL DE 2008 “SU OPTIMIZACIÓN Y SU IRRESTRICTA APLICACIÓN EN EL ISR Y EN EL IETU”
DETERMINACIÓN De conformidad con el primer párrafo del artículo 11 de la LIETU el crédito objeto de este análisis se determina como sigue: Ingresos gravados del ejercicio Deduccionesautorizadas del ejercicio Diferencia (A) Tasa única del ejercicio (B) Crédito fiscal del artículo 11 de la LIETU

NOTAS ACLARATORIAS:

A) Siempre que el monto de las deducciones autorizadas sea mayor a los ingresos gravados percibidos en el ejercicio. B) De conformidad con el artículo 1 de la LIETU y en relación a lo establecido en el Artículo Cuarto de las Disposiciones Transitorias de lamencionada LIETU, la tasa única que se aplicará durante el ejercicio fiscal de 2008 será del 16.5%, durante el ejercicio fiscal de 2009 se aplicará la tasa del 17% y a partir de 2010 se aplicará la tasa del 17.5%. PERIODO DE ACREDITACION El crédito fiscal que se determine se podrá acreditar por el contribuyente contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio en los términos del artículo 8 de laLIETU, así como contra los pagos provisionales en los términos del artículo 10 de la misma Ley, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Tratándose de contribuyentes que cuenten con concesión para la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público, el plazo será igual al de la concesión otorgada. ACREDITAMIENTO “OPCIONAL” CONTRA EL ISR CAUSADO DEL EJERCICIOEl monto del crédito fiscal podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. El monto del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la renta, ya no podrá acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa única y la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna; “situación que resultaobvia, ya que el citado crédito del artículo 11 de la LIETU, en virtud de no ser un concepto efectivamente pagado, por sí solo no puede generar ISR a favor alguno susceptible de ser solicitado en devolución.”

RM

( -) (=) (x) (=)

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ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL

El monto del crédito fiscal determinado en un ejerciciose actualizará de la siguiente manera:

INPC del último mes del ejercicio en el que se determinó el crédito fiscal FAC= INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó el crédito fiscal

“Esta primera actualización sólo podrá ser efectuada en el crédito fiscal del artículo 11 de la LIETU, o en la parte del mismo, que no haya sido aplicado contra el ISR causado delejercicio en el que se generó el crédito” La parte del crédito fiscal de ejercicios anteriores ya actualizado pendiente de acreditar se actualizará utilizando el siguiente factor:

INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se acreditará FAC= INPC del mes en que se actualizó por última vez

PERDIDA DEL DERECHO

Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio elcrédito fiscal, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado. EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES PERSONAL

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El derecho al acreditamiento es personal del contribuyente y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión. ESCISION DE SOCIEDADES En el caso de escisión de sociedades, elacreditamiento se podrá dividir entre las sociedades escindente y las escindidas en la proporción en la que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales de la escindente cuando ésta realizaba preponderantemente dichas actividades, o de los activos fijos cuando la sociedad escindente realizaba preponderantemente...