Ietu

Qué tasa del impuesto se aplica y sobre qué base

Para calcular el IETU, los contribuyentes deberán considerar lo siguiente:
A la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio |
Menos (restar) |
Las deducciones autorizadas del mismo periodo |
Al resultado (=) |
Aplicar la tasa de 16.5% en 2008 |
de 17% en 2009 |
Y de 17.5% a partir de 2010. |

En qué fecha sepaga o declara

Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta.

Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año.G

Cómo se calcula

Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento:

| Ingresos percibidos en elperiodo | 50,000.00 |
(-) | Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo | 15,000.00 |
(=) | Base gravable del IETU | 35,000.00 |
(X) | Tasa | 17.5% |
(=) | IETU mensual determinado | 6,125.00 |
(-) | Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) | 0.00 |
(-) | Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social | 0.00 |
(-) | Crédito fiscal porinversiones de 1998 a 2007 | 0.00 |
(-) | Otros créditos fiscales | 0.00 |
(-) | Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate | 1,000.00 |
(-) | ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional | |
(=) | IETU a pagar | 4,775.00 |
(-) | Pagos provisionales del IETU pagados conanterioridad en el mismo ejercicio | 2,000.00 |
(=) | IETU a cargo | 3,125.00 |

Cuadro comparativo para el pago del ISR e IETU

Supuesto | ISR determinado | IETU determinado

(antes de aplicar el pago  provisional del  ISR) | Se paga de ISR | Se paga de IETU

(Una vez aplicado el pago  provisional del  ISR) |
1  | 150 | 130 | 150 | 0* |
2 | 130 | 150 | 130 | 20* |
3  | 0 | 150| 0 | 150* |
4 | 100 | 0 | 100 | 0* |
5 | 100 | 100 | 100 | 0* |
6 | 0 | 0 | 0 | 0* |

* Presenta Listado de Conceptos (IETU).

Deducciones autorizadas para calcular el IETU

Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, podrán disminuir de sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:
* Erogaciones por la adquisición de bienes,de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes, o para la administración, producción, comercialización y distribución de bienes y servicios.
* Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México (erogaciones no deducibles).
* El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho aacreditarlos
* Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de la contraprestación excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.
* Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso, siempre que sean deducibles para ISR.
* Las inversionesnuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta agotarlo.
* Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos obonificaciones que se hagan, así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU.
* Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
* La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones.
* Las cantidades que paguen las...