Ietu

Efectos contables de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

C.P.C. Juan Manuel Cárdenas C.P.C. José Alfredo Hernández

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Aspectos sobresalientes de la Ley del IETU

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Fechas clave:
Aprobada el 14 deseptiembre de 2007. Publicada el 1 de octubre de 2007. Fueron publicados ciertos beneficios fiscales el 5 de noviembre de 2007. Asimismo, se emitieron ciertas reglas el 31 de diciembre de 2007. Entrada en vigor el 1 de enero de 2008.
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¿Qué grava?
Es un impuesto directo que grava lasutilidades de las empresas, determinada en función al flujo de efectivo.

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El IETU es un impuesto mínimo, que en su caso, puede complementar el pago del ISR

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Sujetos
Las personas físicas ymorales residentes en territorio nacional o en el extranjero con establecimiento permanente en México.

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Ingresos gravados
Por la realización de las siguientes actividades:
- Enajenación de bienes - Prestación de servicios independientes - Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

Losingresos son sobre flujo de efectivo. En los términos de la Ley del IVA.
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Deducciones
Las erogaciones utilizadas para realizar o administrar las actividades gravadas, que correspondan a: - Adquisición de bienes - Prestación de servicios independientes - Uso o goce temporal de bienesPricewaterhouseCoopers
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Tasa y factor

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2008 Procedimiento de cálculo del IETU
Ingresos (-) Deducciones (x) Tasa (=) IETU calculado (-) Créditos (-) ISR propio (-) Pagos provisionales del IETU (=) IETU a pagarPricewaterhouseCoopers
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Balance general 2008
(sin impuestos (con impuestos diferidos) diferidos)
Cuentas por cobrar IETU diferido pasivo Capital contable Total pasivo y capital $ 100.00 ($100.00) ($100.00) $ 100.00 ($ 17.00) (83.00) ($100.00)

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Balance general
2008 Efectivo Cuentas por cobrar IETU diferido pasivo IETU por pagar Capital contable Total pasivo y capital $ 100.00 ($ 17.00) (83.00) ($ 100.00) ($ 17.00) (83.00) ($ 100.00) 2009 $ 100.00

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Método de activos y pasivos:
Más adecuado porquetiene un enfoque de balance general. Se reconocen impuestos diferidos por todas las partidas temporales que afectan a la utilidad o pérdida contable.
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El método de activos y pasivos:
Es aquel que compara los valores contables y fiscales de todos los activos y pasivos de una entidad.PricewaterhouseCoopers
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Diferencias temporales:
A las que se les aplica la tasa de impuesto diferido correspondiente y el resultado es el impuesto diferido al final del período, que puede ser saldo de pasivo o, en su caso, de activo.
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