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IFRS una mirada legal e impositiva.
La problemática tributaria

Carlos Muñoz Saravia

IFRS La problemática tributaria
AGENDA 1. Introducción 2. Impactos operativos a) Doble contabilidad b) Plan de cuentas 3. Impactos tributarios a) La contabilidad, su marco legal y el alcance real de los cambios. b) Los efectos tributarios más importantes 4. Conclusiones
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IFRS en Chile
• • • • • • Desde cuándo estarán vigentes ? Sólo un cambio contable? A qué empresas afectarán en Chile ?. Y donde quedarán nuestros actuales PCGA? A qué nivel del Balance y E° R° afectarán? Implicarán diferencias en el impuesto a pagar de las empresas y de sus socios o accionistas? • Estamos preparados tributariamente para el cambio?

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IFRS La problemática tributaria
Visión del SII respecto a IFRS Ordinario N° 293 de 26 Enero 2006 SII a SVS
“3. En relación con lo solicitado, este Servicio expresa que la aplicación de las Normas internacionales de Información Financiera, se enmarcan en un ámbito estrictamente contable financiero que no modifican ni afectan a las normas tributarias, por lo quelos contribuyentes antes referidos al determinar sus estados financieros, de acuerdo a las normas referidas, de todas maneras estarán obligados a efectuar los ajustes necesarios a dicho resultado para determinar la utilidad sobre la cual deben cumplir con sus obligaciones impositivas, ya que con motivo de la referida conversión se seguirán otorgando tratamientos diferentes a ciertas partidas desdeel punto de vista contable financiero y tributario y por consiguiente persistirán las denominadas diferencias permanentes y transitorias.”

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IFRS La problemática tributaria
Impuesto de Primera Categoría
MÉTODO DE LA CONCILIACIÓN (+/-) (+) (-) (=) Resultado financiero Agregados Deducciones Renta Líquida Imponible MÉTODO DE LA LEY (+)Ingresos brutos (Art. 29°) (-) Costos directos (Art. 30°) (-) Gastos deducibles (Art. 31°) (+/-) Ajustes por CM (Art. 32°) (+) GNA (Art. 33°) (=) Renta Líquida Imponible (=) Antes y Después de IFRS
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(=) Antes y Después de IFRS
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IFRS La problemática tributaria
RLI es simple si:
1º La valorización de activos y pasivos es similar financiera ytributariamente (Clientes, Proveedores). 2º Las diferencias temporales se registran en cuentas complementarias o especiales (Provisiones, depreciación acumulada, gasto de puesta en marcha, ingresos percibidos por adelantado). 3º Las diferencias permanentes se registran en cuentas especiales 100% financieras o tributarias (Menor valor de inversiones permanentes – Dividendos percibidos).

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IFRS La problemática tributaria
RLI NO es simple si:
1º Las diferencias T o P no se registran en cuentas complementarias sino que directamente incrementan o rebajan un activo o pasivo contable principal. Ej. NIC 16 AF => Método costo o Método de revalorización. 2º Las diferencias T o P no se registran en cuentas complementarias sino que estas son odeterminan el valor del activo principal. Ej. NIC 18 Intereses => Rendimiento efectivo del activo BANCOS: Devengo a tasa efectiva o tasa nominal. 3º La valorización de activos contables no incluye parámetros que si influyen en los resultados tributarios. Ej. NIC 29 CM => Efecto CM existencias en países no hiperinflacionarios.
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IFRS Laproblemática tributaria
RLI NO es simple si:
4° La moneda funcional es distinta a la tributaria. Ej. NIC 21 Moneda funcional => Efecto cuando SII no autorice a registrar moneda funcional obligando a seguir registrando $.

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IFRS La problemática tributaria ¿Doble contabilidad?

SI
• • • • • • Para determinar costos Para devengos de ingresos...
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