Ilegalidad de presuntiva en depósitos bancarios

ILEGALIDAD DE PRESUNTIVA EN DEPÓSITOS BANCARIOS
 Hoy en día, uno de los problemas más frecuentes que tiene el contribuyente en una revisión fiscal, es el criterio por parte de los auditores al considerar todo depósito en cuentas bancarias como ingreso acumulable o valor de actos o actividades, sin importar de se trate de un préstamo, una aportación de capital y porque no, hasta de un donativopor el que no se tendrá que pagar ningún impuesto.
 
Dichos auditores se amparan a la luz del artículo 59, fracción III del Código Fiscal de la Federación que a la letra señala:
Artículo 59.- Para la comprobación de los ingresos, o del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
 ‘…’ III. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones.
 
Esto es, solo se presumirán como ingresos o valor de los actos o actividades los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que NO CORRESPONDAN A SUS REGISTROS.
Enefecto, la condicionante para que la autoridad fiscal pueda presumir que el depósito bancario (sin importar que sea en efectivo) es un ingreso acumulable o el valor de los actos o actividades bajo el cual se determinara el Impuesto al Valor Agregado, es que no correspondan a sus registros contables.
Así pues, es muy común que el auditor considere a los depósitos que no coincidan con la facturacióndel contribuyente y que se hayan realizado en EFECTIVO, como ingresos presuntos, aun y cuando el causante acredite que se trata de un préstamo, aportación de capital o cualquier otro origen por el que no se tenga que pagar impuestos. Lo que sin lugar a dudas torna ilegal la determinación fiscal, en tanto que, como ya se menciono, solo se presumirán como ingresos o valor de actos o actividadescuando los depósitos bancarios no correspondan a los registros en contabilidad, y no cuando los depósitos hayan sido en efectivo.
Lo anterior se ve corroborado con el siguiente criterio publicado en la revista número 36 del Tribunal Federal de justicia Fiscal y Administrativa, en Diciembre de 2010:
 
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
VI-TASR-XXIV-22
PRÉSTAMOS OTORGADOS POR UN TERCERO. NO PUEDENCONSIDERARSE INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA NI COMO ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.- Atendiendo lo previsto en los numerales 17, 20, 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como lo establecido en el diverso artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ambos ordenamientos vigentes en 2004, el concepto de “préstamo” no puedeconsiderarse como un ingreso acumulable objeto del impuesto sobre la renta ni como un acto o actividad gravada con el impuesto al valor agregado, habida cuenta que en dichos preceptos legales no se contempla dicho concepto. En ese sentido, en el caso en el que la autoridad fiscal, con motivo de una visita domiciliaria, determine la omisión de declarar ingresos para efectos del impuesto sobre larenta, así como declararlos como un valor de actos o actividades gravados a la tasa del 15%; información que haya obtenido de diversos depósitos efectuados en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y que no se comprobó que no correspondían a operaciones distintas a ingresos, es decir, que no fueron soportados, empero se argumente por parte del contribuyente que dichas cantidadescorresponden a préstamos efectuados a su representada por un tercero, debe concedérsele la razón al contribuyente, tomando en consideración que los preceptos legales 17, 20, 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como el diverso numeral 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ambos ordenamientos vigentes en 2004, no contemplan el concepto de “préstamo” como un ingreso acumulable...