Impuesto al valor agregado

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INTRODUCCION

I. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

El IVA es un impuesto que grava cada una de las fases de la comercialización del bien hasta que llegue al consumidor final, pero no grava el importe total de cada venta en forma independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente económico.

¿Qué grava?

• La enajenaciónde bienes o venta de servicios, entiéndase a título oneroso -pagando- o en forma gratuita, en consignación u otras formas de transferencia de bienes contenidas en la ley.

• La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.

• Servicios independientes o también llamados servicios personales, como el ejercicio de profesiones universitariasy artes; y las actividades de comisionistas, corretajes e intermediaciones en general.

II. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?

A) Personas físicas por el ejercicio de profesiones universitarias artes u oficios y demás personas físicas por la prestación de servicios personales en forma independiente.

B) Empresas unipersonales domiciliadas en el país (*)

C) Sociedades con o sin personeríajurídica, las entidades privadas en general y aquellas domiciliadas en el exterior y sus sucursales o agencias en el país.

D) Entes autárquicos, empresas públicas, entidades descentralizadas.

E) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la ley Nº 438/94.

F) Importadores.

G) Entidades de asistencia social, caridad, beneficencia e instrucción científica, literaria, artística,federaciones, fundaciones, etc., y demás entidades con o sin personería jurídica respecto de actividades realizadas en forma habitual, permanente y organizada en forma empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios.

Cuando se es dueño de una empresa unipersonal y se autoasigna una remuneración, la misma está alcanzada por el IVA si su ingreso cobrado en el añoanterior supera a un salario mínimo mensual en promedio.

¿Quiénes no pagan el IVA?

Los trabajadores que aportan al Seguro Social del Instituto de
Previsión Social (IPS) u otro régimen de jubilaciones y pensiones
creado por ley. Estos se encuentran en relación de dependencia.

¿Cuándo uno se convierte en contribuyente?

La Ley define los momentos en que una persona se convierte encontribuyente al realizar una actividad gravada (alcanzada).

1. Las personas físicas universitarias que desarrollan actividades profesionales independientes, cualquiera sea el monto de los ingresos cuando ejerce la profesión.

2. Las demás personas que desarrollan actividades independientes, sólo si ganan más de un salario mínimo mensual y si durante el ejercicio anterior (año anterior) tuvieroningresos por más de 12 salarios mínimos. El salario vigente es de 1.219.795 guaraníes.

Observación: En caso que el servicio no profesional, se preste como contratado del Estado, se debe promediar el ingreso del año desde el inicio del contrato hasta el 31 de diciembre del mismo año.

III ¿CÓMO SE LIQUIDA EL IMPUESTO?

Se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el débitofiscal y crédito fiscal.

La liquidación se realiza a través de la Declaración Jurada

Formulario Nº 120. El pago se realiza a travéz de la Boleta de

Pago, siempre y cuando exista impuesto a pagar.

¿Qué es el Débito fiscal?

Es el IVA que contienen los comprobantes de ventas, que se emiten cuando se vende un bien o cuando se presta un servicio.

¿Las Tasas de Impuestos vigentes?Porcentaje Concepto 10% Prestación de servicios.

Venta de bienes (Tasa general con excepción de lo detallado más abajo).

5% Venta de productos de la canasta familiar (arroz, fideos, yerba mate, aceites, comestibles, leche, huevo, carnes no cocinadas, harina y sal yodada).

Venta de productos farmacéuticos.

Venta de bienes inmuebles.

Intereses, comisiones y recargos de los préstamos...
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