Impuesto de renta

. Impuesto sobre la renta gravable. La tarifa del impuesto es del 35%. La base sometida al mismo

Trabajo

Renta y complementarios, tributo de carácter nacional
El Impuesto Sobre la Renta y Complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. 
 
El impuesto sobre la renta Según la Dian grava todos losingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.
 
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período.  Es de orden nacional, porque tiene cobertura entodo el país y su recaudo está a cargo de la nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras autorizadas).  Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado.  Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto durante un período determinado, enconsecuencia, para su cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero a diciembre.

ELEMENTOS
Hecho imponible
es la renta gravable, que se obtiene de sumar todos los ingresos ordinarios y extraordinarios susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio y que no estén expresamente exceptuados en la ley. De esta suma serestan las devoluciones, rebajas y descuentos, así como los costos y deducciones imputables a tales ingresos.

Hay ciertos ingresos que no se encuentran sujetos a este impuesto. Dentro de este grupo se destacan los siguientes:
* la prima por colocación de acciones, mientras permanezca en superávit o se capitalice;
* el componente inflacionario de los rendimientos financieros, percibidospor personas naturales, que distribuyan los fondos de inversión, los fondos mutuos de inversión y los fondos de valores que provengan de títulos de deuda pública y de bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas;
* las participaciones y dividendos, siempre que correspondan a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de sociedad;
* los pagos o abonos en cuenta por serviciostécnicos o de asistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en el país; y,
* los ingresos originados en la conversión de títulos de deuda pública a títulos canjeables por certificados de cambio.
Las sociedades pueden compensar las pérdidas fiscales con las rentas que se obtengan dentro de los cinco períodos gravables siguientes. En el año en el que se compensen laspérdidas fiscales, éstas se tomarán ajustadas a la inflación anual correspondiente. Los descuentos tributarios se restan directamente del impuesto de renta determinado en la liquidación privada del contribuyente y en ningún caso pueden exceder el valor del impuesto básico de renta. Los más importantes son:
* aquellos que evitan la doble tributación: los impuestos pagados en el exterior porcontribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, siempre y cuando el descuento no exceda el monto del impuesto de renta que se deba pagar en Colombia por esas mismas rentas; y los dividendos o participaciones recibidos por sociedades domiciliadas en cualquier país con el cual Colombia tenga subscrito un acuerdo o convenio de integración, en un monto equivalente al dividendo oparticipación multiplicado por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan sido sometidas las utilidades en cabeza de la sociedad que las generó; y,
* aquellos que incentiven las actividades productivas: el 35% del valor de los certificados de reembolso tributario (CERT) expedidos por el Banco de la República por la realización de exportaciones; el 20% de la inversión en reforestación...