Impuesto Sobre Sucesiones Y Donaciones

Impuesto sobre sucesiones y donaciones:

El impuesto sobre sucesiones y donaciones (en adelante ISD) se encuentra regulado en la ley 29/1987, de 18 de diciembre (ley del impuesto) y Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre (reglamento del impuesto).

Características del impuesto:
- es un impuesto directo, personal, subjetivo, progresivo e instantáneo.


Hecho imponible del impuesto:es el incremento patrimonial obtenido por personas físicas a título lucrativo o gratuito.
¿Qué grava?:
- La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.
-  La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e inter vivos. Por ejemplo: la condonación de deuda con ánimo de liberalidad o la renunciaderechos a favor de una persona determinadas.
- La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo que estas cantidades deban tributar como rendimientos del trabajo en IRPF. (no se puede gravar una misma renta por dos impuestos)

La base imponible está constituida por:
-        En lastransmisiones mortis causa, el valor neto de los bienes y derechos de la adquisición individual, esto es, el valor real de dichos bienes, minorado por las cargas, deudas y gastos que fueran deducibles.
-        En las donaciones y transmisiones inter vivos, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos.
-        En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario. Dichascuantías se liquidarán acumulando su importe al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.
Para la valoración de los diferentes elementos, la ley aplica el criterio de valor real atribuido por el adquirente, permitiendo la deducción de las cargas ydeudas que minoran ese valor, si bien la Administración tiene la facultad de comprobar esos valores.

Base liquidable: La base liquidable es el resultado de aplicar reducciones, estatales y autonómicas (cuando procedan), sobre la base imponible.

Cuota tributaria: BUSCAR

Obligados tributarios:
• el contribuyente: están obligados al pago del impuesto a título del contribuyente, cuando seanpersonas físicas:
-        En las adquisiciones mortis causa, los causahabientes.
-        En las donaciones y demás transmisiones lucrativas inter vivos, el donatario o favorecido por ellas.
-        En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.
Nota: A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en España se les exigirá el impuesto por obligación personal, con independencia dedónde se encuentren situados los bienes o derechos que integren el incremento del patrimonio gravado.



Beneficios fiscales:
▪ Exenciones:
adquisiciones mortis causa de un seguro de vida del fallecido por su cónyuge y descendientes hasta el límite de 9195,49 euros.
▪ hasta el 95% del valor de una empresa familiar (también intervivos con ciertos requisitos en esteúltimo caso).
▪ el 95% de la adquisición mortis causa de la vivienda habitual con el límite de 122606,47 euros por cada sujeto pasivo
▪ los bienes del Patrimonio Histórico.

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o Reducciones:
En las adquisiciones gravadas por este impuesto, la base liquidable se obtendrá aplicando en la base imponible las reducciones que, conformea lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autónoma. Estas reducciones se practicarán por el siguiente orden: en primer lugar, las del Estado y, a continuación, las de...