Impuesto A La Renta

I. IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES.

5.1. Marco legal.
El impuesto a la renta de las personas naturales se rige por el decreto legislativo 774 y sus modificatorias concordadas en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

5.2. La categorización de la renta y sus principios aplicables.
Las rentas de las personas naturales están categorizadas de la siguiente manera:Categoría de rentas | Principios que rigen |
Renta de primera categoría | devengado |
Renta de segunda categoría | percibido |
Renta de cuarta categoría | percibido |
Renta de quinta categoría | percibido |
Renta fuente extranjera, domiciliados | devengado |

Los principios que rigen en cada una de las categorías determinan el nacimiento de la obligación tributaria. En el caso delas rentas de primera categoría, la obligación de efectuar el pago a cuenta del impuesto a la renta se origina, aun cuando el propietario del bien no haya percibido el ingreso. En cuanto a las demás rentas la obligación tributaria se produce en cuanto se haya percibido efectivamente el ingreso.
5.3. Renta de fuente peruana.
Las rentas percibidas por las personas naturales domiciliadas en elpaís, dentro del territorio nacional y en el exterior serán declaradas como renta de fuente peruana, debiendo el contribuyente deducir y compensar la renta pagado en el exterior, siempre que resulte menor al monto establecido aplicando la tasa media. Esta compensación o crédito se efectúa con el objeto de evitar la doble imposición.
5.4. La renta y las deducciones.
La renta de las personas naturalesdistintas a la tercera categoría, es considerada como las rentas brutas, a los cuales, hay que deducir los porcentajes señalados para cada categoría, y así determinar la renta neta. A continuación mostramos un esquema que visualiza la determinación de las rentas netas en las diferentes categorías.

categoría | Renta bruta | Deducciones | Renta neta |
primera | Renta real-devengadoRenta ficta(6% y 8%) | 20% | R.B-D=RN |
segunda | Real percibido | 20% | R.B- D= RN |
cuartaquinta | Real-reg. Ingresosreal | 20%, limiteDe 24 UIT | R.B- D + RtaQuinta menosSiete (7) UIT= R.N |

5.5. Base imponible.
La base imponible del impuesto a la renta, de las personas naturales con rentas distintas a la tercera categoría está constituida por la renta neta de todas las categorías; en el caso dela renta de cuarta y quinta se efectuara la deducción de 7 UIT a fin de determinar la base imponible.

5.6. Las retenciones en las categorías.
Las retenciones por impuesto a la renta de las personas naturales en rentas distintas a la tercera categoría se produce en:

a. (artículo 72° de la ley modificado por art. 2° de la ley 29308 publicada el 31/12/08 con vigencia a partir del 01/01/09).Las personas que abonen rentas de segunda categoría retendrán el impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa del (6.25%) sobre la renta neta. Tratándose de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades la retención se efectuara conforme lo señalado en el artículo 73_A de la ley.
b. Rentas de cuarta categoría, art 74° de la ley: tratándose de rentas decuarta categoría, las personas, empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artículo 71 de la ley, deberán retener con carácter de pago a cuenta al impuesto a la renta del 10% de las rentas brutas que abonen o acrediten, siempre que supere el límite que para estos casos establece la SUNAT.
c. Renta de quinta categoría (art. 75° de la ley): las personas naturales y jurídicas oentidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores doceavo (12%) del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponde tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, menos la deducción de 7 UIT. Tratándose de personas que presten servicios...