Impuestos

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Actividad de aprendizaje 2. ¿Deducible o no deducible?

Planteamiento
Una empresa mexicana dedicada a la comercialización de ropa presenta en un ejercicio ingresos acumulables por $2,000,000; no tienen dudas respecto a deducciones que ascienden a $1,200,000; pero no saben sí los siguientes conceptos son deducibles.
Concepto | Monto |
1.- Asesoría técnica de una empresa residente en elextranjero en técnicas de marketing. | $220,000.- |
2.- Pago de licencias en el extranjero de uso de marca. Gastos diferidos | $200,000.- |
3.- Pago de regalías en el extranjero por el uso de un mensaje publicitario. | $300,000.- |
4.- Pago por transferencia tecnológica en logística de empaque | $200,000.- |

¿Son deducibles esos gastos? En caso de que lo sean; ¿mencionan en quéporcentaje?

Deducciones
1.- Asesoría técnica de una empresa residente en el extranjero en técnicas de marketing.
En este supuesto considero que sí se podría realizar la deducción correspondiente siempre y cuando reúna los requisitos indispensables para considerarse deducción de acuerdo al Art.31 de la LISR que además de lo anterior y para el caso en particular sería necesario señalar su párrafo XVque nos dice:
“En los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con los elementos técnicos propios para ello; que se preste en forma directa y no a través de terceros…”
A su vez, sería necesario observar en que supuesto podríamos colocar esta asesoría técnica para poderotorgar la deducción correspondiente que a nuestro punto de vista y conforme a la ley lo podemos establecer desde el Art.29 fracción IV de la LISR que nos dice sobre las inversiones; correlacionándolo con el Art.38 párrafo tercero de la misma que ley que nos indica que se consideraría como gasto que a la letra dice: “…son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducirlos costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado…”
Se toma a consideración este artículo debido a que la asesoría técnica que necesita la empresa comercializadora será en base a técnicas de marketing, mismas que ayudarán en cierta forma a que los productos comercializados por esta empresa puedan ser reconocidos yaceptados de acuerdo al plan mercadológico planeado, por ende, la correlación con este artículo en especial.
Así mismo, el porcentaje establecido para este gasto y de acuerdo al Art.39 fracción III de la LISR será del 15% para asistencia técnica que serán adjudicados a $220,000.- por concepto de asesoría técnica.

2.- Pago de licencias en el extranjero de uso de marca.
En este caso sí serealizaría la deducción, basándonos en el Art.29 fracción IV de la LISR que nos habla precisamente de las inversiones correlacionándola efectivamente con el Art. 38 de la misma ley que nos explica en el primer párrafo lo relacionado a que se debe considerar como inversiones y que a la postre nos indica que son los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodospreoperativos.
Que para nuestro caso especial consideraríamos esta deducción como gastos mismos que lo podemos contemplar efectivamente en este mismo Art.38 párrafo tercero de la LISR que nos muestra que: “Los gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar oexplotar un bien por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral…”
En este apartado es necesario señalar que lo consideramos así puesto que el pago por licencias de uso de marca, son derechos que son utilizables en la explotación de un bien determinado dicho bien se verá beneficiado por la marca en específico así mismo por la aceptación del bien en el...