Impuestos

Ma. Isabel Gutiérrez López

Impuesto sobre la Renta (Personas Morales)

Los Establecimientos permanentes en el Comercio Electrónico.

* Introducción.
A raíz del auge del comercio a nivelinternacional y el desarrollo tecnológico aplicado en la economía, los gobiernos han buscado mecanismo que eviten la evasión fiscal de los residentes locales y/o extranjeros. Lo anterior no ha sido laexcepción en México, por lo que a continuación analizaremos el siguiente caso.
* Planteamiento
Una empresa China dedicada al suministro de programas informáticos tiene muchos clientes en México;el 50% de sus operaciones entrega el producto mediante Internet y el restante a través de mensajería.
Todas las operaciones son pagadas mediante transferencias utilizando terceros como Paypal,debido a que la empresa China no tiene cuenta bancaria mexicana.
* Análisis
La ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), establece que los residentes en el extranjero se encuentran obligados al pago deeste impuesto cuando obtengan ingresos provenientes de un establecimiento permanente en territorio Nacional ó cuando reciban ingresos procedentes de fuentes de riqueza en territorio nacional.Asimismo en el convenio para evitar la doble tributación que existe con China desde 2006, y cuya vigencia es indefinida, señala en su artículo 4, que “Para los efectos del presente Acuerdo, el término“residente de un Estado Contratante” significa toda persona que, en virtud de la legislación de ese Estado, esté sujeta a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección, lugar deconstitución o lugar de ubicación de su oficina central o cualquier otro criterio de naturaleza análoga”
Por lo anterior, independiente de la forma de distribución del producto concluimos que laempresa China recibe ingresos de una fuente de riqueza en el país y por tal motivo se encuentra sujeta al pago de impuestos.
Continuando con este análisis, para el caso de la actividad sujeta a...