Impuestos

Parte Quinta. MARCO TRIBUTARIO

I. Introducción

Los impuestos en México pueden ser federales, estatales y municipales. Sin embargo, la mayor carga fiscal es generada por los impuestos federales siendo los principales el Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto al Activo, así como algunos impuestos especiales sobre producción.

Los principales impuestos o cargastributarias estatales y municipales consisten en impuestos al traspaso de la propiedad inmueble, impuesto predial, impuesto por la celebración de algunos eventos públicos y en algunos casos impuestos sobre nóminas.

En México las autoridades federales en materia de impuestos son la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Sistema de Administración Tributaria (SAT), y están facultadas para emitirreglas y criterios respecto a los criterios aplicables a la legislación fiscal. Estos criterios son conocidos como misceláneas fiscales y son emitidos generalmente al principio de todos los años. II. Declaraciones fiscales.

En México las personas morales (empresas) y las personas físicas están obligadas a presentar una declaración del Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Activo en forma anual.La declaración anual para las personas morales se deber realizar a más tardar el 31 de marzo y en el caso de la personas físicas antes del 30 de abril. Por disposición de ley el cierre del ejercicio es siempre el 31 de diciembre. III. Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y domicilio fiscal

Todos los contribuyentes en México están obligados a registrarse en la Secretaría de Hacienda paraobtener su RFC. En este trámite, el contribuyente deberá especificar su domicilio, el cual deberá coincidir con el lugar donde se localice la administración de la empresa (persona moral) o en el caso de personas físicas con actividades empresariales el lugar principal donde realice éstas actividades. IV. Facultad de auditar y revisar pago de impuestos

Las

autoridades

fiscales

tienenfacultades

legales

para

revisar

las

declaraciones de impuestos de los últimos cinco años. Las auditorias pueden ser realizadas mediante visitas al domicilio del contribuyente solicitando la contabilidad al contador de la empresa. Podrán requerir cualquier información relacionada con los pagos de impuestos. V. Impuesto sobre la Renta

Este impuesto es aplicable a todos losresidentes en territorio mexicano, es decir a todos los que tengan un establecimiento permanente en México. Por lo tanto, es aplicable a todas las sociedades mercantiles, a los industriales, a empresas agrícolas, personas físicas, etc.

Este impuesto grava los ingresos globales tanto de personas físicas como morales, sin embargo, las empresas que no tengan fines de lucro no pagan este impuesto. VI.Impuesto sobre la renta (regulación aplicable a empresas)

Una de las características más significativa de la legislación mexicana en materia tributaria, es que reconoce las utilidades y pérdidas generadas en las empresas por el efecto de la inflación. En otros tiempos, las empresas

mexicana llegaban a tener pérdidas millonarias por esta situación, sin embargo, al final de los noventas del siglopasado, la inflación a sido controlada

sustancialmente a través de las políticas establecidas por Banco de México. La llamada Posición Monetaria es la que refleja las ganancias o pérdidas generadas por la inflación.

Asimismo, hay gastos que son considerados deducibles, por lo que se reduce la ganancia y el monto sobre el cual se calcula el impuesto es menor. Algunos ejemplos son: descuentos,y bonificaciones; compras; depreciación y amortización de activos fijos; arrendamientos financieros; cargos diferidos, gastos preoperativos; fondos de retiro; fondos de investigación y desarrollo tecnológico; deudas incobrables; pagos de participación en las utilidades de las empresas (PTU); gastos de automóvil; etc.

Igualmente, existen algunas disposiciones que deben realizar las Sociedades...