Informe

INFORME ESPECIAL
CONTENIDO
Informe Especial A1 La compensación como forma de extinción de obligaciones y su adecuado sustento tributario Jurisprudencia del Tribunal Fiscal A5 Ejercicio de la opción de declaración y pago de las rentas comunes de una sociedad conyugal Apunte Tributario A7 Notas de crédito. Análisis de aspectos relevantes Casuística Tributaria A12 Impuesto a la Renta e IGVProcedimientos Tributarios A14 Modificación de Domicilio Fiscal Indicadores Financieros - Tributarios

INFORME ESPECIAL

La compensación como forma de extinción de obligaciones y su adecuado sustento tributario
La figura jurídica de la compensación constituye uno de los medios o mecanismos más utilizados después del pago para la extinción de obligaciones con terceros. Por su naturaleza, suaplicación no conllevará a la utilización de los medios de pago previstos en la Ley Nº 28194 - Ley de Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, es por ello que resulta relevante conocer algunos aspectos referidos a su aplicación, y los efectos tributarios que implica su uso. terminación del Impuesto a la Renta. El uso de los llamados “medios de pago” previstos en la misma se haconvertido así en una las principales herramientas con las que cuenta la Administración Tributaria para llevar a cabo su labor fiscalizadora, pues ha hecho participe a las empresas del Sistema Financiero como intermediarios obligados a informar dichas ocurrencias al Fisco en la forma y condiciones establecidas. Si bien la citada ley se orienta únicamente a regular el uso de los aludidos medios cuando laforma de extinción es el pago de obligaciones iguales o superiores a $1000 dólares o S/. 3,500 Nuevos Soles y en la entrega y devolución de dinero en contratos de mutuo; sus lineamientos no limitan ni se contraponen con la utilización de otros mecanismos previstos en nuestra legislación civil como es el caso de la figura de compensación, cuya aplicación exime a las partes del uso de los medios depago y su canalización a través del Sistema Financiero. Ante esta particularidad, en el presente informe analizaremos las consecuencias que trae consigo el empleo de este mecanismo de extinción de obligaciones en la aplicación del Impuesto a las Transacciones Financieras, los supuestos en los que procede esta figura según la normativa especial que la regula, y que documentos podrían sustentar suaplicación ante una eventual fiscalización.

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De la lectura de las disposiciones previstas en la Ley N° 28194, se puede advertir a todas luces que la necesidad de “bancarizar” o usar medios de pago para la extinción de una obligación no opera de manera generica para todas las figuras contempladas por nuestro código civil sinoúnicamente cuando esta ocurrencia se lleva a cabo a través del pago. No obstante ello no implica el desconocer otras formas prescritas en la legislación civil vigente. La aludida ley ha contemplado de manera expresa los supuestos en los que deberá utilizarse los medios establecidos para la ex-

II. La necesidad de “bancarizar” y sus efectos tributarios

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Como serecordará, con la dación de la Ley Nº 28194 –Ley de Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía (1)– muchas personas naturales y jurídicas actualmente vienen canalizando el pago de la mayoría de sus operaciones con terceros a través de las empresas del Sistema Financiero, con la finalidad de poder ejercer válidamente el derecho al crédito fiscal y deducir el gasto en la de-–––––––––––––––––––––––––––––––––

I. Nociones Preliminares

Informativo Caballero Bustamante

1 r a . q u i n c e n a , M AYO 2 0 1 0 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA

A1

INFORMATIVO DERECHO TRIBUTARIO
tinción de obligaciones. El primero de ellos está referido de manera general a cualquier tipo de obligaciones cuando el importe de las mismas superen los $ 1000 dólares o 3,500 Nuevos...