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Capítulo II. Principios Tributarios
CAPITULO II

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

SUMARIO: 2.1 PRINCIPIOS DOCTRINARIOS. 2.1.1 Principios
de Adam Smith. 2.1.2 Principios de Adolfo Wagner. 2.1.3
Principios de Harold M. Sommers. 2.1.4 Principios de Fritz
Neumark. 2.2 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES. 2.2.1
Principio de Generalidad. 2.2.2 Principio de Obligatoriedad. 2.2.3
Principio de vinculación conel gasto público. 2.2.4 Principio de
Legalidad. 2.2.4.1 Principio de supremacía de la Ley. 2.2.4.2
Principio de reserva de Ley. 2.2.5 Principio de Proporcionalidad y
Equidad. 2.2.6 Principio de Capacidad Contributiva.

2.1 PRINCIPIOS DOCTRINARIOS.

El Derecho Tributario es aquella rama del Derecho administrativo que expone las
normas y los principios relativos a la imposición y a larecaudación de los tributos y que
analiza las consiguientes relaciones jurídicas entre los entes públicos y los ciudadanos.1

Por lo tanto, el Derecho Tributario no esta constituido únicamente por las normas
jurídicas que rigen las distintas relaciones tributarias, sino también por un conjunto
“principios”, “postulados”, “directrices”, “cánones”, “rules”, “”regles” o “maximes” de la
imposición,los cuales Fritz Neumark califica como preceptos del deber ser que se
formulan a fin de lograr la realización de determinados objetivos, ya sean de naturaleza
teórica o de naturaleza práctica. En el primer caso, se trata de establecer criterios que

1

Vid. GIANNINI, A. D. Instituciones de Derecho Tributario. Editorial de Derecho Financiero, Madrid, 1957,
p. 7.

Capítulo II. PrincipiosTributarios
permitan enjuiciar la racionalidad de un sistema fiscal concreto o de una determinada
política fiscal.2

Es así como, desde hace varios siglos, numerosos tratadistas enunciaron una serie de
principios teóricos basados en nociones de justicia y equidad, que en su concepto, deben ser
la base reguladora del orden jurídico-tributario.

El origen de los principios que actualmenteson respetados y observados, tanto por
la doctrina como por el legislador contemporáneo, se encuentra en las ideas formuladas por
el distinguido economista inglés Adam Smith en el libro V de su famosa obra Una
investigación sobre la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones.

Estos principios que han influido no sólo a los más grandes tratadistas de la materia
“sino a las legislacionesconstitucionales vigentes en la mayoría de los países
occidentales”,3 se complementan con otros elaborados posteriormente por la doctrina,
como es el caso de los principios de la imposición enunciados por Adolfo Wagner en su
obra Tratado de las Ciencias de las Finanzas, los propuestos por Harold M. Sommers en
su libro titulado Finanzas Públicas e Ingreso Nacional y aquellos expuestos por elnotable
tratadista alemán Fritz Neumark en su obra Principios de la Imposición.

2
3

NEUMARK, Fritz. Principios de la Imposición. Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1994, p. 24.
ARRIOJA VIZCAÍNO, Adolfo. Derecho Fiscal. Editorial Themis, México, 2000, p. 209.

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2.1.1 Principios de Adam Smith.

Adam Smith4 desarrolló los principios elementalesa los que deben sujetarse todas
las normas jurídico-tributarias con el fin de integrar un orden jurídico justo que aliente la
productividad, el esfuerzo y la imaginación creativa como fuentes de riqueza.

Estos principios son:
a) Principio de Justicia o Proporcionalidad;5
b) Principio de Certidumbre o Certeza;
c) Principio de Comodidad, y
d) Principio de Economía.

a) Principio deJusticia o Proporcionalidad.

De acuerdo a este principio los súbditos de cada Estado deben contribuir al
sostenimiento del Gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas
capacidades: es decir, en proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del
Estado. De la observancia o menosprecio de esta máxima, depende lo que se llama la
equidad o falta de equidad de los...