Ingresos por dividendos

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INGRESOS POR DIVIDENDOS
DEFINICIONES
El artículo 165 de la ley del ISR indica los ingresos que las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, siendo aquellos que perciban por dividendos o utilidades, para lo cual es importante definir estos conceptos:
• Dividendos: Son las cantidades que resultan de distribuir las utilidades entre los socios o accionistas. Es la retribución a lainversión que se otorga en proporción a la cantidad de acciones poseídas con recursos originados en las utilidades de la empresa durante un periodo determinado.
• Utilidades: Son las cantidades que las sociedades obtienen como consecuencia del ejercicio de su actividad social, y que constituye un superávit a las aportaciones realizadas por los socios o accionistas al capital social.
Variosautores consideran como dividendos el reparto a los accionistas de las utilidades de una sociedad y como distribución de utilidades los retiros que efectúa una persona física de las utilidades a su favor que se generan por el giro principal de la empresa.
• Derecho al dividendo o utilidad: Es un derecho individual que corresponde a todos los socios o accionistas de percibir un beneficio económico, deforma mas o menos regular, de las utilidades que obtenga la sociedad.

También se consideran dividendos o utilidades distribuidos los siguientes:
1. Los intereses percibidos por los accionistas durante los tres primeros años posteriores a la emisión de sus acciones, en los términos del art. 123 de la LGSM
2. Las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros,por sociedades mercantiles residentes en México o sociedades nacionales de crédito.
3. Los prestamos a los socios o accionistas, a excepción de aquellos que reúnan los requisitos siguientes:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral que las otorga.
b) Que se pacten a plazo menor de 1 año
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley deIngresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales.
d) Que se cumplan estas condiciones pactadas.
4. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a la ley del ISR y que beneficien a los accionistas de las personas morales.
5. Las omisiones de ingresos
6. Las compras no realizadas e indebidamente registradas
7. La utilidad fiscal determinada por las autoridades fiscales
8. Lamodificación a la utilidad fiscal realizada por las autoridades fiscales, derivada, de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas.

CLASIFICACIÓN.
• Directo.- porque inciden de manera especifica a ciertas personas.
• Personal.- porque grava a la persona que tiene esta capacidad contributiva.
• Ad valorem.-porque el impuesto grava en razón de las ganancias obtenidas por dividendos.
• General.- porque grava actividades en general.
• Con fines fiscales.- porque tiene como objeto especifico contribuir con el gasto público.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO
OBJETO
Son los ingresos por dividendos o utilidades distribuidas.

HECHO GENERADOR
Haber percibido ingresos por concepto dedividendos o utilidades por parte de personas morales.
Tratándose de dividendos o utilidades distribuidos mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones en la misma persona moral que los distribuyó o cuando se reinvierten las suscripción y pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los treinta días naturales siguientes a su distribución el dividendo o la utilidad seconsidera percibido en el año de calendario en el que se pague el rembolso o reducción de capital o por liquidación de la persona moral de que se trate, en los términos del articulo 89 de la ley de ISR

HECHO IMPONIBLE
Las personas físicas que reciban ingresos por dividendos de las personas morales.
SUJETOS
SUJETO ACTIVO
La federación

SUJETO PASIVO
Lo cual nos lleva a concluir que...
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