Instructivo reserva cuentas incobrables

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INSTRUCTIVO Nº 3 PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
1. OBJETIVO
Dictar las normas que reglamenten la provisión y castigo de las cuentas incobrables para las entidades del Sector Público (Excepto Empresas).

2. FINALIDAD
Que las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, cuenten con los lineamientos a considerar para efecto de determinar la provisión y castigode las cuentas incobrables.

3. BASE LEGAL
Ley Nº 24680 Sistema Nacional de Contabilidad Resolución CNC. Nº 010-97-EF/93.01 que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.

4. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector Público, excepto Empresas Públicas.

5. CONTENIDO
5.1. Provisión de las Cuentas de Cobranza Dudosa de ProcedenciaTributaria y no Tributaria o Método y Porcentaje A) El funcionario responsable de la cartera de cobranza, comunicará cada mes al Contador General o quien haga sus veces, respecto a las cuentas por cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas durante este período, para su reclasificación como cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 129, 139 y 179 según sea el caso. B) ElPorcentaje que se debe aplicar para el calculo de la provisión de cobranza dudosa será estimado por la entidad en base a la antigüedad del vencimiento de las cuentas por cobrar, calculando un porcentaje escalonado que se va incrementando al mayor número de días vencidos de los derechos de cobro. Escala Por vencer Vencimiento a 30 días Vencimiento a 60 días Vencimiento a 90 días Vencimiento más de 90días C) % A B C D E

Los porcentajes que se fijen en cada Entidad Pública se deberán establecer luego de un estudio del grado de morosidad de las cuentas por cobrar considerando igualmente una tasa de probable incobrabilidad para las cuentas pendientes de cobro que aún no han vencido. Los porcentajes de provisión establecidos en aplicación al presente Instructivo deberán ser comunicados a laContaduría Pública de la Nación para su conocimiento. o Tratamiento Contable

Dirección Nacional de Contabilidad Pública - Instructivo Nº 003

La reclasificación se contabilizará con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa, con abono a las cuentas por cobrar correspondientes. El registro anual de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, seefectuará con cargo a la cuenta que refleja las provisiones del Ejercicio. Las cuentas que inciden en la reclasificación y provisión son las siguientes: 129 Cobranza Dudosa 139 Cobranza Dudosa 179 Cobranza Dudosa 191 Provisión para cuentas de Cobranza Dudosa 192 Provisión por reclamaciones 681 Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 5.2. Determinación del castigo de las cuentas incobrables deprocedencia tributaria y no tributaria. Determinación del Castigo Directo − Factores concurrentes Que se haya efectuado la respectiva provisión para cuentas de Cobranza Dudosa; Que se haya ejecutado la acción administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad; Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un año, contado a partir de su exigibilidad. Que el monto exigiblepor cada deuda no supere una remuneración mínima vital mensual vigente al momento de determinar el castigo. − Procedimiento administrativo Habiéndose efectuado el registro contable de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, el Contador General o quien haga sus veces, solicitará al funcionario responsable de la cartera de cobranza, inicie el tramite del castigo directo. El funcionarioresponsable de la cartera de cobranza organizará la documentación pertinente y proyectará la resolución que autoriza el castigo directo, la elevará para la visación del Contador General o quien haga sus veces y del Director General de Administración, según el caso, o al Intendente Administrativo de las Oficinas captadoras de recursos financieros, quien a su vez la remitirá al Titular de la entidad o...
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