Intereses

GARANTIA DEL INTERES FISCAL 
PARA EVITAR EL 

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN 
 
Cada que impugnamos, controvertimos o “peleamos” un crédito fiscal, el asunto de la garantía 
del interés fiscal, aunque corre por camino separado, es importante tomarlo en consideración y 
para ello se ofrece el siguiente resumen. 
 Por crédito fiscal debemos entender que son aquellas cantidades que tenga derecho a percibir el 
Estado  o  sus  organismos  descentralizados  que  provengan  de  contribuciones,  de 
aprovechamientos o de sus accesorios. 
Derivado  de  lo  anterior,  para  que exista  un  crédito  fiscal  se  requiere que  exista  una  obligación 
fiscal de pago debidamente cuantificada (por la autoridad o por el propio contribuyente), y que se le haya notificado debidamente. 
Será exigible cuando haya transcurrido el plazo para la interposición de un medio de defensa (45 
días  hábiles  SAT;    15  días  hábiles  IMSS)  y  éste  no  haya  sido  pagado  o  garantizado  ‐estando 
obligado a ello‐.     Cuando legalmente uno no puede rehusarse al pago, un crédito es exigible. 
 De acuerdo al Código Fiscal de la Federación, específicamente en su Art. 145, todos los créditos 
fiscales  deben  ser  pagados  o  garantizados,  pues  de  lo  contrario  mediante  el  Procedimiento 
Administrativo de Ejecución (PAE), la autoridad los hará efectivos exigiendo su pago. 
Procede el pago únicamente cuando el crédito fiscal es exigible 
Mientras  no  sea  exigible,  pero  haya  sido  notificado  legalmente  y  se  esté  en  la  etapa  de defensa, el importe del crédito debe ser garantizado. 
 
Artículo  145.  Las  autoridades  fiscales  exigirán  el  pago  de  los  créditos 
fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos 
señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución. 
… 

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 El PAE, llevado hasta su conclusión, opera de la siguiente forma: 
REQUERIMIENTO DE 
PAGO

PAGO 

NO PAGO  
NI GARANTIA 

EMBARGO DE BIENES 

EMBARGO DE LA 
NEGOCIACION 

AVALUO DE BIENES 

TERMINA EL 
PROCEDIMIENTO 
ADMINISTRATIVO DE 
EJECUCIÓN 

INTERVENCION PARA 
RETIRO DE INGRESOS 
HASTA CUBRIR EL 
CREDITO FISCAL
2

REMATE, SUBASTA Y 
VENTA DE BIENES  

ADJUDICACION Y 
APLICACIÓN AL CREDITO 
FISCAL 

 Como se puede concluir fácilmente, cuando uno decide impugnar un crédito fiscal, por cualquier 
causa,  es  indispensable  garantizar  el  crédito  fiscal,  sin  olvidar  que  si  se  liquida  el  crédito  fiscal 
antes de que venzan los plazos de defensa, además de obtener un descuento, evita la garantía del interés fiscal y, a la vuelta del tiempo, al obtener resolución favorable en la controversia que 
se inicie, se solicita la inmediata devolución de lo pagado más sus correspondientes intereses. 
 
Si  no  se  ha  pagado  el  crédito  ni  garantizado  y  aun  estando  garantizado  con  bienes  del 
contribuyente,  habrá  que  tener  especial  cuidado,  pues  la  autoridad  puede  embargar  bienes 

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suficientes para  garantizar  el  crédito  fiscal  o  la  misma  negociación,  cuando  a  su  juicio  exista 
peligro de que el deudor pretenda evadir su cumplimiento.   ¿Cómo? La Ley no lo especifica, sino 
que queda al arbitrio de la autoridad. 
 
Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación 
del contribuyente, para asegurar el interés fiscal, cuando el crédito fiscal no sea  exigible  pero  haya  sido  determinado  por  el  contribuyente  o  por  la 
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando a juicio 
de  ésta  exista  peligro  inminente  de  que  el  obligado  realice  cualquier 
maniobra  tendiente  a  evadir  su  cumplimiento.  En  este  caso,  la  autoridad ...