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SUPESTO PRACTICO 010406 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

Don Juan (de 59 años), casado con doña Ana (de 58 años) y sin hijos, aporta los siguientes datos para la declaración del IRPF del ejercicio 2010: 1.- Rendimientos del trabajo de don Juan: Rendimientos brutos dinerarios Aportación empresarial al plan de pensiones Cotización seguridad social Retenciones IRPF • 60.000 5.0002.500 18.000

La empresa paga 800 euros anuales de un seguro de enfermedad, siendo los asegurados don Juan y su mujer. (En relación a dicha renta o ventaja que obtiene el trabajador no tienen la consideración de rentas del trabajo, ni en especie ni dinerarias, y por tanto no están sometidas a gravamen) Este año, además, la empresa ha transmitido a don Juan un vehículo que éste había utilizadocomo vehículo particular durante los tres años anteriores. El precio de adquisición del vehículo fue de 30.000 euros Iva incluido. Los ingresos a cuenta se repercuten a los trabajadores.
Valor Auto Valor Prestación 20% Valor prestación X 3 años Retribución ejercicio del auto regalado 30000 6000 18000 12000





Rendimientos íntegro reducidos Retribuciones dineradas Sueldos íntegrosAportación empresarial plan de pensión Retribución en especies Vehículo Reducciones del rendimiento integro Reducciones Gastos deducibles Seguridad social

77.000,00 60.000,00 5.000,00 12.000,00 0,00 2.500,00 2.500,00

Rendimiento neto
Reducciones del rendimiento neto

74.500,00
-2.652,00

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO

71.848,00

2.- Actividad profesional de Don Juan: De su libro de ingresos ygastos profesionales se deducen las siguientes cantidades (determinar el rendimiento neto en estimación simplificada): Ingresos Brutos Cotizaciones Reta Gastos del personal (1) Cotización seguridad social personal Teléfono, luz y agua Libro y material de papelería Amortizaciones 85.000 1.200 16.000 5.280 3.000 2.000 4.640

(1)Se mantiene planilla con respecto al 2008 (En este caso corresponde elvalor límite del 50% del importe de las retribuciones satisfechas al personal 16.000 euros)

Ha soportado retensiones en la actividad profesional por 8.500 euros y ha realizado pagos fraccionados por 1.930 euros.

Ingresos Computables Ingresis Profesionales Abogado Gastos deducibles Cotización Reta Gastos Personal Seguridad social personal Teléfono, Luz y Agua Libros y materiales de papeleríaAmortizaciones

85.000,00 85.000,00 32.120,00 1.200,00 16.000,00 5.280,00 3.000,00 2.000,00 4.640,00

Rendimiento neto previo
5% Rendimiento neto previo

52.880,00
2.644,00

Rendimiento neto
Reducciónes 20% Por mantenimiento de empleo 8.000,00

50.236,00
8.000,00

Rendimiento neto reducido

42.236,00

3.- El matrimonio habita un piso de su propiedad adquirido en 2007 por382.000 euros, gastos incluidos. Este año han satisfecho del préstamo solicitado para la adquisición del piso, 7.000 euros de capital y 4.000 de intereses. El valor catastral en 2010 se eleva a 130.000 euros (50% suelo) y el IBI pagado ha sido 308 euros. Para la deducción por concepto de vivienda habitual y al no contar con mayores antecedentes de si los contribuyentes utilizaron este beneficio en suanterior compra de vivienda, se supondrá que la deducción no fue sujeto de uso. Bajo este supuesto y en este caso en particular al exceder el capital más intereses del ejercicio (7.000 + 4.000) la base máxima de deducción 9.015 euros, la deducción a aplicar será: 9.015 x 7,5% = 676,13 En caso contrario las reglas establecen para el uso de este beneficio en caso de utilización previa de ladeducción, para la nueva adquisición sólo tendrá derecho el exceso de las cantidades invertidas sobre los valores invertidos en primera vivienda. 4.- El matrimonia es titular de diversas cuentas bancarias que han generado unos rendimientos íntegros de 12.000 euros, practicándoseles una retención de 2.080 euros. También poseen una cartera de valores que durante el ejercicio he generado unos dividendos...
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