JUAN

Nos preguntan y contestamos
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y Créditos aplicables
Pagos a cuenta mensual del Impuesto a la Renta y su contabilización
Ficha Técnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores
Título : Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y
Créditos aplicables
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 227 - Segunda
Quincena de Marzo 2011

Consulta
En el 2009 he obtenido saldo afavor del IR por
S/.15,000; saldo que compensé contra los pagos
a cuenta del IR del año 2010; en los meses de
abril (S/.8,600) y mayo (S/.6,400), respectivamente. ¿Cómo debo reconocer contablemente
la compensación del saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensual del IR, utilizando el
Nuevo Plan Contable General Empresarial?

Respuesta
Al respecto, es necesario precisar de antemano,que el artículo 85º del TUO de la Ley del IR,
señala que los contribuyentes que obtengan
rentas de tercera categoría abonarán con
carácter de pago a cuenta del IR que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario, cuotas mensuales que determinarán
con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
a) COEFICIENTE: Fijando lacuota, sobre la
base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante
de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del
mismo ejercicio.
b) PORCENTAJE: En el caso de aquellos que
inicien sus actividades en el ejercicio efectuarán sus pagos a cuenta fijando la cuota
del 2% de losingresos netos obtenidos en
el mismo mes.
También deberán acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior.
El contribuyente determinará el sistema de
pagos a cuenta aplicable con ocasión de la
presentación de la declaración correspondiente
al mes de enero de cada ejercicio gravable.
Asimismo, estos pagos a cuenta del IR constituyen un crédito contrael Impuesto a la Renta
Anual, según lo refiere el inciso b) del artículo
88° del TUO de la Ley del IR; siempre que se
haya abonado al Fisco.
Por ende, de lo mencionado vamos, a estructurar los siguientes registros contables:
1. Provisión del P/A/C mensual del IR y compensación contra el saldo a favor del IR 2009.
En el PCGE, se deberá aperturar tantas
divisionarias se requiera paraidentificar
adecuadamente la operación:

N° 227

Segunda Quincena - Marzo 2011





40171 Renta de Tercera Categoría
401711 Impuesto a la Renta Anual (2010)
401712 Pago a cuenta (P/A/C/) mensual del
IR (2010)
401718 Crédito a Favor – Saldo IR 2009
401719 Créd. a Favor – P/A/C mensual (2010)
La provisión del pago a cuenta mensual de
abril y mayo será:
P/A/C del mes de abril,cancelado el 12.05.10
—————— X ——————

DEBE HABER

40 TRIB., CONTR. Y APOR. al
SIST. PRIV. DE PENS. Y SAL. 8,600.00
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta 3.a categoría
401719 Créd. a Favor –
P/A/C mensual (2010)
40 TRIB., CONTR. Y APOR. AL
SIST. PRIV. DE PENS. Y SAL.
8,600.00
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta 3.a categoría
401712 Pago a cta. (P/A/C/)mensual del IR (2010)
30/4/10 Por la provisión del pago a
cuenta de IR 2010 del mes de abril.

—————— X ——————

DEBE HABER

40 TRIB., CONTRAPRESTAC.
Y APOR. AL SIST. PRIV. DE
PENS. Y SALUD
6,400.00
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta 3.a categoría
401719 Créd. a Favor –
P/A/C mensual (2010)
40 TRIB., CONTRAPRESTAC.
Y APOR. AL SIST. PRIV. DE
PENS. Y SALUD
6,400.004017 Impuesto a la Renta
40171 Renta 3.a categoría
401712 Pago a cta. (P/A/C/)
mensual del IR (2010)
30/5/10 Por la provisión del pago a
cuenta del mes de mayo.
—————— X ——————
40 TRIB., CONTRAPRESTAC.
Y APOR. AL SIST. PRIV. DE
PENS. Y SALUD
6,400.00
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta 3.a categoría
401712 Pago a cta. (P/A/C/)
mensual del IR (2010)

40...