La retefuente en nomina

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18/01/2011

Puntos relevantes sobre Retención en la fuente sobre pagos laborales durante el 2011
Preparado por: Diego Hernán Guevara Madrid Líder de Investigación Contable y Tributaria actualicese.com (Enero 12 de 2011)

¿Quiénes deben actuar como agentes de retención sobre pagos laborales?
Según el Artículo 383 del Estatuto Tributario, la Retención en la fuente sobre pagos laborales debeser efectuada por toda persona natural, sucesiones ilíquidas, personas jurídicas (de derecho privado o público), sociedades de hecho y comunidad organizadas que llegue a efectuar dicha clase de pagos. De igual forma lo deben hacer las CTAS sobre las compensaciones de sus asociados (ver parágrafo 2 del art. 103 del E.T., y los conceptos DIAN 4592 de enero 25 de 2001, 91762 de diciembre de 2005 y43266 de junio de 2007

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18/01/2011

La Retención sobre pagos laborales se aplica en el momento del pago y no de su causación A diferencia de los demás pagos a terceros que se realicen en las empresas del sector privado, los que se realizan por concepto de salarios son erogaciones en los cuales la Retención en la Fuente a título del Impuesto de Renta se debe practicar solamente en el momentode su pago y no en el momento de su causación (Ver art 383, 385 y 386 del E.T., y compárese por ejemplo con el 392 y 395)

La Retención sobre pagos laborales se aplica en el momento del pago y no de su causación

Cuando en una empresa se hayan acumulado varias mensualidades de los salarios de un trabajador, y llegue el momento de hacer los pagos de esos salarios acumulados (o por ejemplocuando se había despedido injustamente a un trabajador y tiempo después un juez ordena reintegrarlo y cancelarle los sueldos atrasados), la Retención en la Fuente no se practica sobre el monto total de los salarios acumulados sino sobre el valor del salario mensual promedio que se calcule sobre esos pagos acumulados (ver conceptos 19120 Jun./84, 47441 Jul. 2005 y 46276 jun. 2009)

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18/01/2011Se practica sobre todo tipo de pago laboral, y también a los aprendices del SENA
De acuerdo con el Art. 87-1 del E.T., todo pago laboral (sea o no constitutivo de salario) debe quedar sometido a retención en la fuente para que pueda ser aceptado como un pago deducible. Así mismo, y según lo indicado por la DIAN en su concepto 39644 de Julio 9 de 2003, los pagos de “Apoyo de sostenimiento” quese realizan a los aprendices del SENA (Art. 30 de la Ley 789 de 2002), también quedan sometidos a retención en la fuente por el concepto de pagos laborales, ya sea con el procedimiento 1 ó 2 de Retenciones en la fuente.

Procedimientos de Retención en la fuente
Para los pagos laborales diferentes de indemnizaciones laborales (ver Art.401-3 del E.T.), el empleador tomará los pagos laborales delmes y escogerá entre aplicarles el “procedimiento 1” mencionado en el Art. 385 del E.T, o el “procedimiento 2” mencionado en el Art.386 del mismo Estatuto. En consecuencia, si tiene varios trabajadores al mismo tiempo, el empleador puede aplicar a unos el procedimiento 1 y a otros el procedimiento 2. Pero el procedimiento que se le aplique a un determinado trabajador debe ser el mismo durante todoel año fiscal (ver concepto DIAN 2340 enero 20/93).

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Procedimientos de Retención en la fuente Esos “Procedimientos” se aplican solo si el trabajador es un Colombiano o extranjero “residentes” en Colombia (ver Art.9 y 10 del ET). Pero si es un trabajador extranjero “no residente”, entonces se le aplicaría una tarifa única del 33% (ver Art. 408 del E.T. y el concepto DIAN 35980abril de 1997)

Procedimientos de Retención en la fuente Cuando se utilice el “procedimiento 2”, en ese caso, en el mes de diciembre de cada año, cuando se esté definiendo el porcentaje fijo que se usaría en el semestre enerojunio del siguiente año (año en el que regiría una UVT distinta de aquella que rige para la fecha de la definición del porcentaje), la tabla del Art. 383 se debe...
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