Legislacion Fiscal

RETENCIONES DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA (ISLR)
•Reglamento parcial de la LISLR en materia

de retenciones.
•Sentencia 301 (Bonos de carácter salarial)
•Providencia 0095, nuevo régimen de
retenciones
•Providencia 0102, régimen de retenciones
sobre los premios de loterías.

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SOBRE LA RENTA (ISLR)
Reglamento parcial dela LISLR en
materia de retenciones (Decreto de
Retenciones Nro. 1.808), Gaceta
Oficial Nro. 36.203, del 12 de Mayo
de 1997

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SOBRE LA RENTA
Retención: Es la acción mediante la cual el deudor o pagador de una renta
o enriquecimiento, descuenta total o parcialmente el monto del impuesto
que se causa por la operación que originó dicha renta o enriquecimiento.
Estoocurre, por ejemplo, con los sueldos y salarios: el patrono está
obligado a retener el impuesto en el momento del pago o abono en
cuenta.
Retención: Es un instrumento legal de recaudación cuyo propósito
fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepción periódica del
tributo que causan determinadas rentas.

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SOBRE LA RENTA
OBJETIVOS DE LA RETENCIÓN DE ISLR•

Permitir la obtención anticipada de recursos tributarios para el Estado.

•

Ejercer un mayor
contribuyentes.

•

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, permitiéndoles el pago del Impuesto en forma anticipada
y fraccionada.

control

sobre

las

rentas

obtenidas

por

los

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SOBRE LA RENTA
Agente deretención: Es la persona Natural o Jurídica que, sobre las
cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener
y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las
Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorería Nacional.

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SOBRE LA RENTA
.

SUJETOS PASIVOS
Tipos de sujetos pasivos (Art. 27 C.O.T) :
•Agentede retención
•Agente de percepción
Contribuyentes:
•Contribuyentes del ISLR

Residentes (Art. 30 C.O.T.)
No residentes
Domiciliados
No domiciliados

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SOBRE LA RENTA
AGENTES DE RETENCIÓN

Personas designadas
en el Art. 86 LISLR

Los deudores de

Las siguientes deducciones señaladas
en el parágrafo octavo del Art 27, 31,
34 al 41, 48, 63, 64 y 76 de laLISLR,

Art 27 pago de intereses,
fletes, películas, seguro a
PN-NR y PJ-ND
Art. 31 Ingresos netos

Art 34-41 Base presunta
Art 48 Regalías
Art. 63-64 Ganancias fortuitas
Art. 76 Enajenación de acciones

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SOBRE LA RENTA
RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN
(Art. 27 C. O. T.)
Por lo retenido
Por lo no retenido
solidariamente con el
contribuyente

Anteel fisco

Por excesos en la retención
o las no autorizadas

Ante el contribuyente
(COT art. 27)

Por lo retenido y no
enterado

Ante el fisco
apropiación indebida

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SOBRE LA RENTA
DEBERES
Los deberes formales establecidos para los agentes de retención se refieren a
los siguientes:

•Aplicar la retención de acuerdo a lo establecido en la LISLR y sureglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta.
•Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales.
•Presentar toda la información relacionada con las retenciones del
ejercicio.
•Entregar un comprobante de retención por cada operación sujeta.
•Entregar un comprobante con el resumen de todas las retenciones
realizadas.

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SOBRE LA RENTA
SANCIONES• Por no retener:
Multa entre el 100 %
percibido. (Art. 112 C.O.T.)

y

300

%

del

tributo

no

retenido

o

no

• Por retener de menos:
Multa entre el 50 % y 150 % de lo no retenido o no percibido.
(Art. 112 C.O.T.)
• Por no enterar
Multa equivalente al 50% de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de
retraso en su enteramiento, hasta un máximo 500 %...