Ley IVA Disposiciones Generales 04 Abr 2013

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IMPUESTOS INDIRECTOS

1

CLASIFICACION:
 Sobre producción, distribución,
consumo o servicios.
 Sobre las transmisiones.
 Al comercio exterior.

2

POLITICA FISCAL EN EL I. V. A.
 Proteger la economía de las clases

populares

Impulsar actividades económicas prioritarias

APLICACION
de
diferentes tasas
3

FILOSOFIA DEL I.V.A.
Grava

Consumos

País

Extranjero

Consumos protegidos:
 Régimende exenciones
Libera pago al consumidor

Régimen de tasa 0%
• Libera pago Art. 1ª. Necesidad (Alim., medicinas)
4

I V A
IMPUESTO

DE
CASCADA
5

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO DE CASCADA
IMPORTE

IVA

A PAGAR

Empresa X
1a. Etapa
Precio de venta

500.00

80.00

Precio costo

200.00

----80.00

Empresa Y
2a. Etapa
Precio de venta

800.00

128.00

Precio costo

500.00

80.00

48.00
EmpresaZ
3a. Etapa
Precio de venta
Precio costo

*1,500.00

240.00

800.00

128.00
112.00

Total de IVA pagado

* Consumidor final

240.00
======

6

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO DE CASCADA
IMPORTE

IVA

A PAGAR

Operación tasa 0%
Empresa Z
Precio venta

1500.00

0.00

Precio costo

800.00

128.00

Utilidad

700.00

(128.00)

======

A favor

Operación exenta
Empresa Z

Precio venta

1500.00-----

Precio costo

928.00

0.00

Utilidad

572.00
======

0.00
7

I V A

FUNDAMENTO

LEGAL

8

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTICULO

FUNDAMENTO LEGAL

Art. 31 Fracc. IV

C. P. E. U. M.

Art. 1

Ley de Ingresos de la Federación

Art. 1

Ley del IVA

Supletoriamente:
Art. 1

Código Fiscal de la Federación
9

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.V.A.

Cáp. I

Disposiciones generales

1-7

Cáp. II Enajenación8-13

Cáp. III Prestación de servicios

14-18-A

Cáp. IV Uso o goce temporal de bienes

19-23

Cáp. V Importación

24-28

Cáp. VI Exportación

29-31

Cáp. VII Obligaciones

32-37

Cáp. VIII Facultades de las autoridades

38-40

Cáp. IX Part. a las entidades Fed.

41-43

10

I V A
ELEMENTOS

DEL
IMPUESTO
11

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SUJETO
Personas físicas o morales
(Territorio Nacional)OBJETO
Enajenación de bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.

BASE
Valor de los actos o actividades

TASA
16%
11%
0%
Exentos

12

I V A

DEFINICIONES

13

I.V.A. CAUSADO

Es el que se determina sobre el
valor total del acto o actividad
objeto de impuesto, que el
contribuyente carga o cobra a sus
clientes trasladándolo en formaexpresa y por separado del
precio o contraprestación.

14

I.V.A. ACREDITABLE

Es
el
IVA
causado
que
un
contribuyente
traslada
a
otro,
susceptible de recuperación por el
segundo en sus liquidaciones de IVA,
acreditándolo contra el IVA que a su
vez causen sus operaciones propias.

Se incluye el
importaciones.

IVA

pagado

en
15

I.V.A. POR PAGAR
Es la cantidad neta que tiene
derecho a percibir elfisco y que se
determina en las liquidaciones
mensuales por diferencia entre
 IVA causado
menos:
 IVA acreditable
16

VALOR NETO

Es el que resulta de deducir del
valor de los actos o actividades
por los que se deba pagar el
impuesto, el monto de las
devoluciones, descuentos y
bonificaciones.
17

I V A
TASAS

DEL
IMPUESTO
18

TASA 0%
 Enajenación

de:

Animales y vegetales noindustrializados.
Medicinas de patente.
Productos destinados a alimentación.
Hielo, agua no gaseosa (Excep. menos de 10
litros)
Maquinaria para usos agropecuarios y de
embarcaciones pesqueras.
Oro (mínimo 80%).
Libros y periódicos
Contribuyentes.

que

editen

los
19

TASA 0%
 Prestación de servicios que se
destinen a act. Agropecuarias y
pesqueras.
 Uso o goce de Maq. y Eq. Act.
Agropecuarias ypesqueras.
 Exportación.
20

TASA 11%
 Actos o Actividades que se realicen
por
residentes
en
la
REGION
FRONTERIZA y que estén gravados al
16% en el resto del Territorio Nacional.

 Condición:
 Cuando la entrega material de los
bienes o la prestación de servicios se
lleve a cabo en esta región.
21

REGIÓN FRONTERIZA

22

TASA 16%

•Incluye
todos
los
actos
o
actividades a los que no se aplica la...