Los paraísos fiscales y las sociedades offshore

scalesNombre y DNI: Juan Manuel Moraño de Luque Asignatura: Hacienda Pública Española I Fecha de entrega: 16 de diciembre de 2010

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INDICE
Bloque 1: Introducción Bloque 2: Desarrollo del trabajo
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1. Los paraísos fiscales: definición y características principales. La ingeniería fiscal en los paraísos fiscales. 8 2. Factores de selección de los paraísos fiscales:generales, particulares y específicos. 17 3. Las sociedades y tipologías offshore: definición, ventajas e inconvenientes 23

4. La banca offshore 5. Legislación anti-paraísos fiscales en España. 6. Últimas novedades de la OCDE en materia de paraísos fiscales

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Bloque 3: Conclusiones

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Bloque 1: Introducción

¿Qué es un paraíso fiscal? Ciertamente, para lamayoría de las personas, los paraísos fiscales siguen evocando imágenes de plácidas islas de clima cálido, con extensas playas al sol del Caribe o al sur del Pacífico, habitadas por gentes indolentes, negociantes y turistas, lugares folclóricos donde la tolerancia atrae a los rentistas y potentados. Éstas son imágenes que forman parte de la leyenda que sirve para trivializar la cruda realidad de loscentros financieros extraterritoriales u offshore. Un ejemplo de ello es el paraíso fiscal de Nauru situado en una isla en medio del Pacífico, de paisaje árido, sin puerto natural y en gran parte inhabitable a causa de los años que duró la explotación de fosfatos a cielo abierto. Allí viven unas 12.000 personas en unos veinte kilómetros cuadrados, siendo así la República más pequeña del mundo, miembrode la Commonwealth británica y cuya defensa y representación diplomática tiene a su cargo Australia. Como pudo comprobar un periodista del New York Times en su visita a la isla en el año 2000, todo el sistema bancario del país estaba dentro de un cobertizo repleto de ordenadores y aparatos de aire acondicionado. Esta es una de las realidades de la globalización financiera y de los megamercadosfinancieros. ¿Qué es una sociedad offshore? ¿Qué es un viajero fiscal? Ciertamente, éstas como tantas otras preguntas relativas al ámbito de los sistemas fiscales, no solemos planteárnoslas en nuestro quehacer cotidiano, pero no por ello carecen de importancia. Más bien, todo lo contrario, porque la existencia de una buena ordenación fiscal en el Estado es una considerable garantía para un buenfuncionamiento de la sociedad, especialmente en los actuales momentos de grandes turbulencias y dificultades económicas. Esta mala situación económica y financiera, es posible que genere decisiones en las que las grandes compañías y las personas físicas con importantes patrimonios decidan desviar capitales hacia paraísos fiscales donde puedan invertir en fondos seguros y pagando una menor imposición ala Hacienda Pública. Es por esta razón por la cual me parece interesante realizar un estudio relativo a los paraísos fiscales y a toda su problemática, haciendo especial hincapié en los aspectos relativos a las sociedades offshore y teniendo en todo momento en cuenta el entorno de profunda crisis económica en el que nos situamos en la actualidad. Los paraísos fiscales es un tema que, dentro delimaginario colectivo y en el saber común, se asocia al impago de impuestos y, a veces, aunque mucho menos, a escándalos financieros que no se explican; y hasta hay quienes lo asocian a las cuentas offshore, de las que han leído u oído hablar. Este concepto inglés es de difícil traducción debido al alcance real de su contenido en referencia a operaciones financieras.

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Para los profesionalesde las finanzas, así como para el FMI, no existen los paraísos fiscales, ellos hablan de financiación o centros offshore u offshore financial centers o centros financieros extraterritoriales, perfectamente legales y reconocidos por la comunidad internacional, donde se hallan representados los bancos más importantes del mundo, con cuyas filiales o sucursales operan diariamente con naturalidad....