Los precios de transferencias y su impacto fiscal
Lic. Ricardo Balmore López
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AGENDA
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Marco de Referencia Precio de Transferencia Análisis Tributario y Métodos de Evaluación de los Precios de Transferencias Marco Legal de los Precios de Transferencias Riesgos de no aplicar Precios de Transferencias
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MARCO DEREFERENCIA
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LOS DESTRUCTORES FISCALES
1. 2.
El Comercio Electrónico y las transacciones electrónicas Uso del Dinero Electrónico y pagos electrónicos
3.
4.
Centros Financieros Extraterritoriales
Instrumentos derivados y fondos especulativos
5.
6.
Imposibilidad de gravar el capital financiero
Crecientes actividades en el exterior
7.
8.
Compras enel exterior
Comercio dentro de la misma compañía
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HIPÓTESIS DE REFERENCIA
● La internacionalización de la economía ha incrementado el temor de
las administraciones tributarias de los diferentes Estados, con relación al Riesgos de deslocalización de rentas las empresas transnacionales son los Precios de Transferencias, como mecanismo de traslado de renta y debeneficios transnacionales se realiza entre empresas vinculadas.
● Uno de los mecanismos de reducción de carga tributaria que utilizan
● Según la ONU más del 60% del Comercio Mundial de las
● El incremento cuantitativo y cualitativo del Comercio y las
Transferencias Económicas Internacionales aumenta la relevancia del tratamiento tributario de los precios de Transferencias
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PRECIO DE TRANSFERENCIA
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PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
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Son los precios que se realizan cuando una empresa transfiere bienes físicos, intangibles o proporciona servicios a sus empresas asociadas, es característica de las empresas trasnacionales.
Paraísos Fiscales
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PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
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Es lapráctica de fijar el precio de los bienes y servicios que se transfiere entre varios países para los efectos de trasladar utilidades o pérdidas entre dos sociedades
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ASOCIO EMPRESARIAL
Dos empresas están asociadas si una de ellas participa directa o
indirectamente en la administración, control o capital de otra o si las mimas personas participan directa oindirectamente en la administración, control o capital de ambas empresas. (Art. 119 - C del Código Tributario)
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BASE PARA EL ANÁLISIS DE LOS PT
Para analizar los Precios de Transferencias es necesario
definir el Principio de Plena Competencia. En donde se supone que las empresas relacionadas deben de ajustar sus precios a los de plena competencia o de mercado, bajo elsupuesto que todos son independientes y que tienen pleno conocimiento del mercado.
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ANALISIS TRIBUTARIO
La OCDE, asume desde el punto de vista impositivo un punto de
partida, con la aplicación del principio conocido como “Arm´s Length”. participan, en iguales condiciones como que si fueran empresas independientes. tributarias para ajustar precios de transferenciasque se consideren no competitivos. transacción realizadas entre las empresas relacionadas.
Este principio, significa que las empresas relacionadas
La aplicación de este principio, es la base para las autoridades
Este principios se basa en la comparación de precios de
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BASES DEL PRINCIPIO ARM´S LENGTH
• Características de los Bienes y Servicios •Análisis Funcional • Condiciones Contractuales • Mercados Similares • Las Estrategias de Negocios
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Métodos OCDE
Métodos Tradicionales Métodos No Tradicionales
Precio Comparable No Controlado
Precio de Reventa
Método de Costo + margen
Métodos de División de Utilidades
Método de Margen Neto
Análisis de Contribución
Análisis Residual
Análisis...
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