Manejo tributario del a.i.u

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MANEJO TRIBUTARIO DEL A.I.U. Constantemente se escucha mucho hablar del A.I.U. en las construcciones, pero no es de manejo fácil del común de la gente. Es una figura que se maneja en algunos contratos de construcción y también por servicios prestados por algunas cooperativas. El costo total de un contrato está conformado por dos partes: 1. El costo del contrato 2. El A.I.U (Administración,Imprevistos, Utilidad) Por lo anterior es necesario dejar en claro que corresponde a cada cosa en el total del contrato, con el fin de no crear inconvenientes de tipo tributario en las empresas constructoras, o título profesional en los ingenieros o arquitectos. Decreto Reglamentario 1372 de 1992. Artículo 3 – Impuesto sobre las ventas en los contraltos de construcción de bien inmueble: “En loscontratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondientes a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del

constructor.

Para estos efectos, en el respectivo contrato se

señalara la parte correspondiente alos honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares. En estos eventos, el responsable solo podrá solicitar impuestos descontables por los gastos directamente relacionados con los honorarios percibidos o la utilidad obtenida que constituyeron la base gravable del impuesto; en ningún caso dará derecho a descuentoel impuesto sobre las ventas cancelado por costos y gastos necesarios para la construcción del inmueble.” Como Ejemplo de lo anteriormente establecido por la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales), vamos a suponer que un ingeniero contrata la construcción de un edificio el cual tiene un costo de materiales, mano de obra, legalizaciones y demás componentes por un valor de $245’500.00; seacuerda un A.I.U del 25% sobre el costo total de contrato. El A.I.U. va a cubrir los gastos de administración de la obra, los imprevistos no propios de la obra y la utilidad a que tiene derecho por su trabajo profesional. Por lo anterior el valor del contrato asciende a la suma de $306’875.000, y según esto el Impuesto a las Ventas del 16% sería la suma de $982.000 calculados sobre el 25% delcontrato (A.I.U.) y que asciende a $61’375.000.

El IVA descontable a que se tiene derecho o que se puede solicitar ante la DIAN es únicamente el valor calculo sobre los gastos relacionados directamente con los honorarios percibidos o la utilidad ($61’375.000) obtenida que constituyen la base gravable del impuesto; no existe posibilidad de descontar el impuesto sobre las ventas cancelados sobrelos costos y gastos necesarios para construir el inmueble. En conclusión, los IVAS pagados sobre los costos de la obra no pueden ser solicitados como descontables, pero sí como valor integrado del producto adquirido y que se usa en la construcción. Los únicos IVAS descontables serán los que se paguen por otros costos que tengan que ver con el funcionamiento de la oficina o los necesarios para laadministración del proyecto. Dichos IVAS deben estar facturados. Tributariamente se considera como ingreso para el ingeniero el valor total recibido de su cliente, para este caso es de $306’875.000; como bien se puede apreciar en el Estatuto Tributario en su artículo 102-3. Artículo 102-3 Rentas de trabajo “Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por conceptode salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos,

compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo, y, en general, las compensaciones por servicios personales. Desarrollo la siguiente actividad y con base en las normatividad estudiada, establezca 1. IVA a cargar como costo de la obra 2. IVA que se puede...
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