Manual contabilidad de costos

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Auditoria del efectivo

Fuentes y naturaleza del efectivo:

Son aquellas cuentas con documentos o valores que se puedan convertir en dinero fácilmente.

Normalmente se presenta en el balance un concepto de Efectivo y sus equivalentes, el cual incluye los fondos de mercado de dinero, certificado de depósito, certificados de ahorro y otros tipos de ahorro.

Auditoria del Efectivo:

Lossiguientes pasos indican el patrón general del trabajo efectuado por los auditores cuando verifican e efectivo. Por supuesto, la selección de los procedimientos más idóneos en un trabajo dependerá de la naturaleza de los controles implantados y de otras circunstancias.

A)Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude
B)Examinar el control interno del efectivo
Conocer el controlinterno.
Evaluar el riesgo de control y diseñar mas pruebas de controles y pruebas sustantivas del efectivo.
Realizar mas pruebas de los controles que los auditores planean incluir en su evaluación del riesgo de control.
Revaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas del efectivo
C)Realizar pruebas sustantivas de las transacciones y de los saldos de efectivo.
Obtener análisisde los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.
Enviar formularios estándar de confirmación a las instituciones financieras para verificar los montos depositados.
Obtener o preparar conciliaciones de la cuentas bancarias a la fecha del balance general y considera la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros meses.
Contar e indicar el efectivo disponibleInvestigar los cheques que representan pagos grandes o inusuales partes relacionadas

Objetivos en la Auditoria del Efectivo:

Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude.
Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo
Verificar la existencia del efectivo registrado
Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registradoComprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo
Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo, entre otras cosas los fondos restringidos (los saldos compensadores y los fondos para amortización de obligaciones).
Confirmar la integridad del efectivo realizado.

Revisión del efectivo:

¿Cuánto tiempo de la auditoria se dedica al efectivo?

Losauditores dedican al efectivo más tiempo de la auditoria a pesar de la cantidad relativamente pequeña que aparece en el balance general.

Razones:
Gran cantidad de cuentas del balance pasan por las cuentas de efectivo, permitiendo comprobar otras cuentas del balance.
El es el más líquido de los activos y ofrece la mayor tentación para cometer robo, desfalco o malversación.
El riesgoinherente es alto en los activos líquidos, dedicando en casos de gran riesgo una investigación más exhaustiva.
En ocasiones la inconsistencia en el efectivo no es material, el auditor comunicara y discutirá esta situación con los miembros de Junta Directiva, el Comité de Vigilancia y la Auditoria interna para que ellos finiquiten el caso y tomen las medidas necesarias para su corrección.

Controlinterno sobre las transacciones en efectivo:

Casi todos los procesos relacionados con el manejo del efectivo son responsabilidad del departamento de finanzas bajo la dirección del tesorero: Manejar y depositar los ingresos en efectivo; firmar cheques; invertir el efectivo ocioso, custodiar el efectivo; los valores negociables y otros activos negociables. Además, el departamento de finanzaspronostica las necesidades de efectivo y celebra convenios financieros a corto y a largo plazo.

En teoría, las funciones de los departamentos de finanzas y contabilidad deberían integrarse de modo que brinden la seguridad de que:

Se requiere que el efectivo a recibir sea realmente recibido, registrado y depositado en el banco en forma inmediata.
Los desembolsos sean para fines autorizados y...
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