manual de pruebas sustantivas

Sección K – Inversión de los Accionistas
Pruebas Sustantivas de Saldos

1. Obtenga un análisis de todas las cuentas de capital, mostrando:
I. El valor nominal por acción y el número de accionessuscritas.
II. El número de acciones emitidas y los saldos al principio y al final del periodo.
III. Los movimientos durante el periodo.
IV. La identificación de los saldos distribuibles y nodistribuibles.
V. Cualquier otra información relevante.
a) Verifique la corrección aritmética del análisis
b) Coteje los totales con el libro mayor.
c) Coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo delperiodo anterior.
2. Revisando el libro mayor y el registro de accionistas (examinando la secuencia de las acciones no emitidas) determine si hubo algún cambio en el capital social durante el periodo.a) Si la compañía utiliza agentes independientes para mantener el registro de accionistas y para expedir los título nominativos, obtenga de ellos confirmación respecto a las acciones emitidas.Concilie la respuesta con el análisis de acciones en circulación.
b) Si no se utilizan, verifique los títulos emitidos.
c) Examine la documentación soporte de las transacciones de acciones en tesoreríadurante el periodo.
I. Verifique su correcto registro en libros.
II. Determine las acciones y arquéelas, observando que estén a nombre de la compañía o hayan sido debidamente endosadas.
3. Examine ladocumentación soporte de los aumentos en las acciones emitidas.
a) Cotéjelos con las actas de asamblea de accionistas o de juntas del consejo de administración.
b) Verifique que los importes emitidos noexcedan a los autorizados.
c) Revise la documentación que ampare la recepción del efectivo proveniente de la emisión.
d) En lo que se refiere a emisiones que se hayan cobrado en especie, examine ladocumentación que ampara los activos correspondientes.
e) Cerciórese del correcto tratamiento contable de cualquier prima en venta de acciones.
f) Coteje los detalles de la emisión con el registro de...