Manual de tributacion

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Impuesto sobre la Renta:
Teoría y Técnica del Impuesto.

Dr. Roque García Mullín.

Centro Interamericano de Estudios Tributarios (CIET) Organización de Estados Americanos. Buenos Aires 1978.

Introducción

El presente manual de impuesto a la renta, al igual que los otros que, sobre diversos temas tributarios, irá preparando el CIEL, responde a una finalidad docente.

Ese objetivo deservir de apoyo a la tarea de capacitación predetermina en buena medida sus principales características.

E primer lugar, debido a que los cursos del CIET se dictan en toa Latinoamérica, el manual ha debido limitarse a considerar los principales puntos teóricos involucrados en toda imposición a la renta planteando las principales alternativas pero sin pronunciarse específicamente por ninguna deellas, ni analizarlas con el grado de profundidad que implicaría la opción por una de ellas y su concreta implementación legislativa.

Esa puede ser una limitación del trabajo, pero también una de sus virtudes, porque permite concentrar la atención sobre los problemas básicos de la estructura conceptual de este impuesto, la cual puede verse muchas veces desdibujada por la regulación que de losdetalles hace el reglamento, la circular administrativa o el formulario.

En segundo lugar, dado que el CIET brinda cursos de muy diferente duración y nivel de destinatarios, se ha juzgado conveniente intentar llegar a tener un texto que contemple distintos grados de intensidad docente. Desde ese punto de vista el texto del manual, sus notas y las indicaciones bibliográficas, están dirigidos acontemplar tres diferentes niveles de extensión en el dictado de la materia, de complejidad en los problemas a exponer y de especialización de los estudiantes. En consecuencia en cada curso, será el profesor quien indique si sólo ha de manejarse el cuerpo de texto, o también sus notas, o si deberán ahondarse investigaciones en base a la bibliografía, todo ello de acuerdo al timepo disponible y altipo de formación previa de los participantes.

Este mismo propósito ha determinado que algunos puntos muy específicos, como la tributación de ciertas rentas especiales y los aspectos internacionales de la imposición a la renta, se incluyan en un apéndice puesto que normalmente en cursos de muy breve duración no podrán abordarse, por limitaciones de tiempo.

En diversos capítulos, se han tomadocomo base distintos estudios realizados por el señor Rodolfo A, Balbí, ex funcionario del programa del sector público de la OEA. Se agradecen igualmente los comentaros realizados por los doctores Francisco Gurri y Claudino Pita, expertos de dicho programa.

Buenos Aires, Diciembre de 1978

ÍNDICE

Introducción………………………………… ……………………………………………..……..2

I Nocionesintroductorias…………………………………………..….…………….…..6

A. Orígenes……………………………………………………………………………… ..6
B. Caracteres generales………………………………………………………….……….6
C: El impuesto a la renta como instrumento de inducción del comportamiento………--………………………………….. …………….…………….. ..7
D.Principales tipo de imposición a la renta………………………………….………. 11

Bibliografía capítulo I……… ………………………………… ………………..… 15

II Concepto de renta …………………………..………………………………………. .16

A Criterio de la renta- producto………………………………… …………..…………… 17
B El criterio de flujo de riqueza………………………………… ………………………...21
C El criterio de consumo más incremento de patrimonio… .………………………....22
D. La aplicación práctica del impuesto a la renta………….…… …………. ……...27
.
Bibliografía capítulo II……………… ……………………..………………………........37

III Principio jurisdiccional……… ….………………. ….…………………………..41

A Los criterios subjetivos…….………………………… .…………………… ……..42
B El criterio objetivo: territorialidad de la fuente…… …….…………………… …….46
C Evaluación de los principios…………………… ………….…………………………47

Bibliografía capítulo III…………………………… ………….………………………...50

IV El periodo de tiempo …….. … . ……....
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