Master file

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EJEMPLO DE MASTER FILE

2.2. DOCUMENTACION DE GRUPO CON MATRIZ RESIDENTE EN ESPAÑA

 Ejemplo 1: Breve exposición del caso
Grupo empresarial español con presencia en varios países. Se dedica a la fabricación y distribución de productos metalúrgicos para almacenistas o fabricantes independientes. Normalmente adquiere todos sus productos de proveedores terceros, nacionales o extranjeros. EnEspaña, vende a sus clientes a través de su red comercial propia y en el extranjero sólo vende a sus filiales, que se dedican exclusivamente a la distribución, las cuales se encargan de desarrollar el negocio en su respectivo territorio.



Posible formato y contenido del Masterfile

A continuación, se desarrolla un posible contenido de Masferfile adaptado a las circunstancias del ejemplo.1. INTRODUCCIÓN

La introducción ha de contener cualquier información que suponga la presentación del trabajo y, en particular, ha de contener el alcance, y el periodo que comprende junto con la estructura del Informe.  Alcance del trabajo realizado

“Este trabajo tiene por objeto documentar la política de precios de transferencia seguida en la venta de productos por parte de las compañías detransformación/fabricación del Grupo a distribuidores vinculados así como cualquier otra operación vinculada realizada entre compañías del Grupo para el año fiscal cerrado a 31 de diciembre de 2008.” “El objetivo de la presente documentación es satisfacer los requisitos en materia de precios de transferencia recogidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artículo 16, RDL 4 / 2006, Ley delImpuesto sobre Sociedades-LIS)1, en su versión modificada por la Ley 36/2006 sobre Medidas para prevenir el fraude fiscal, así como los recogidos en el RD 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el real decreto 1777/2004, de 30 de julio.”  Estructura del presente informe

A raíz de las recomendaciones del Consejo Europeo de laUnión Europea sobre documentación de precios de transferencia, la normativa española para el desarrollo de la documentación de los precios de transferencia requiere la preparación de dicha
1

Los requisitos de documentación de precios de transferencia se han desarrollado por el RD 1793/2008 de fecha de 3 de noviembre.

documentación en dos niveles diferentes: la información sobre el Grupo yla información sobre los obligados tributarios. “La información sobre el Grupo (Masterfile) incluye los siguientes puntos: o Información general relevante sobre el Grupo: breve historia del mismo, unidades de negocio, productos, estructura jurídica y de organización, caracterización general de las entidades en el seno del Grupo, la identificación de las entidades que realicen actividades enbeneficio de otras compañías, descripción general de funciones. o El análisis de la industria: visión general de la industria metalúrgica, con la descripción de la situación económica y otras circunstancias que puedan afectar al mercado y el negocio del obligado tributario. o Análisis funcional de las entidades con detalles sobre las actividades llevadas a cabo, las funciones desempeñadas, los activosempleados y los riesgos asumidos. o Descripción de la política de precios de transferencia. o Descripción de la titularidad de los intangibles o Identificación de los acuerdos de reparto de costes o contratos de prestación de servicios. o APA o procedimientos amistosos en curso o que se encuentran en vigor. La información incluida en la sección relacionada con cada filial incluye lo siguiente(información del obligado tributario): o Descripción detallada de las transacciones vinculadas llevadas a cabo por la entidad en el año fiscal 2008, con detalles sobre el tipo de operación, compañía vinculada involucrada, y el importe anual. o Análisis de comparabilidad de cada transacción identificada, incluyendo la justificación de la metodología seleccionada, la aplicación de la metodología, y los...
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