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Introducción
A continuación se presentará el esquema general del Impuesto a la Renta de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, vigente para el ejercicio 2009, así como el esquema vigente a partir del 01 de enero de 2010 sobre la base de las modificaciones efectuadas por la Ley N.° 29492, Decreto Supremo N.° 313-2009-EF y DecretoSupremo N.° 011-2010-EF.
Esquema para el Ejercicio 2009
 
Tipo de Renta | Categoría de renta | Compensación de pérdidas originadas en el ejercicio 2009 | Deducciones | Tasas | Forma de Tributar |
Rentas del Capital | 1ra Categoría Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Determinación Anual) | No aplica Solo cabe compensar la pérdida generada hasta el 2008 (originada por la pérdida debienes que generen rentas de primera categoría ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la pérdida de capital originada en la enajenación de inmuebles) | Fija de 20% sobre la renta bruta. |     6.25% de la renta neta La tasa efectiva para el pago mensual es el 5% del monto del alquiler | Pago directo mensual en Formulario N° 1683 Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta en casoresulte obligado a presentar el PDT N° 663 de acuerdo con la Resolución de Superintendencia N° 003-2010/SUNAT |
| 2da Categoría Ganancia de capital proveniente de la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación (1) (Realización inmediata) | No aplica | Fija de 20% sobre la renta bruta |     6.25% de la renta neta La tasa efectiva es el 5% de la ganancia |   Pago directo en laBoleta de Pago N° 1662 |
| Otras rentas de 2da Categoría - Intereses.
- Regalías.
-Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
-Rentas vitalicias.
- Las sumas o derechos recibidos en pago por obligaciones de no hacer. (Realización Inmediata) | No aplica | Fija de 20% sobre la renta bruta. |     6.25% de la renta neta La tasa efectiva es el 5%del monto abonado | Retención en el PDT 617- Otras Retenciones |
| 2da Categoría – Solo dividendos

(Realización Inmediata) | No aplica | No aplica | 4.1% | Retención en el PDT 617-Otras Retenciones |
Rentas del Trabajo   | 4ta + 5ta Categorías (Determinación Anual) | No aplica Solo cabe compensar la pérdida generada hasta el 2008 (originada por la pérdida de bienes que generenrentas de primera categoría ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la pérdida de capital originada en la enajenación de inmuebles). | - Fija de 20% sobre la renta bruta de 4ta Categoría.
- Tramo de inafectación (7 UIT) sobre la suma de la renta neta 4ta y la renta bruta de 5ta Categoría. | 15%, 21% y 30% | 4ta categoría: Pago Directo en el PDT 616-Trabajadores independientes y/oretención en el PDT 601 –Planilla Electrónica 5ta categoría: Retención en el PDT 601-Planilla Electrónica |
Rentas de Fuente Extranjera no empresariales | Rentas generadas en el extranjero no empresariales
Estas rentas se suman a las rentas netas del trabajo sólo si el resultado neto es positivo.
(Determinación Anual) | No aplica | Deducción de gastos sobre base real (efectivamente realizados). || Pago directo en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta (PDT N° 663) |
 
(1) | No está gravada la ganancia, si el inmueble que se vende fue adquirido antes del 1 de enero de 2004 o si es considerado casa habitación o si los ingresos son considerados renta de tercera categoría (se considera renta de tercera categoría la tercera venta de inmueble en el ejercicio. Las dosprimeras ventas pagan el 5% de la ganancia). |
Nota: | En el caso de rentas de fuente peruana generada por contribuyentes no domiciliados: La forma de tributar es vía retención por parte del pagador de la renta a través del PDT 617- Otras retenciones. En caso no le efectúen la retención el no domiciliado paga de forma directa en la Boleta de Pago N° 1073. |
Esquema para el Ejercicio 2010
Con...
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