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NUEVA LEY
FRENTE A LOS FRAUDES CONTABLES
(LEY SARBANES-OXLEY – Julio 30, 2002)
La Ley Sarbanes-Oxley, conocida también como SarOx ó SOA (por sus siglas en inglés
Sarbanes Oxley Act), es la ley que regula las funciones financieras contables y de auditoria y
penaliza en una forma severa, el crimen corporativo y de cuello blanco. Debido a los múltiples
fraudes, la corrupción administrativa,los conflictos de interés, la negligencia y la mala práctica
de algunos profesionales y ejecutivos que conociendo los códigos de ética, sucumbieron ante
el atractivo de ganar dinero fácil y a través de empresas y corporaciones engañando a socios,
empleados y grupos de interés, entre ellos sus clientes y proveedores.
La aplicación e interpretación de esta ley, ha generado múltiples controversias,una de ellas es
la extraterritorialidad y jurisdicción internacional, que ha creado pánico en el sistema financiero
mundial, especialmente en bancos con corresponsalía en Estados Unidos y empresas
multinacionales que cotizan en la bolsa de valores de Nueva York. Esta es la versión de la ley
en una traducción al español, que puede ser reproducida completamente, citando la fuente:
U.S.Congress Sarbanes-Oxley Act of 2002 U.S.InterAmerican Community Affairs, reproduce
esta ley, como un documento importante dentro del marco de nuestros programas de
prevención y educación de la violación de la ley.
Danilo Lugo C.
U.S. Inter-Affairs International Division
Tomado del libro "Auditoria Forense" (hacer Click en la portada para mas información

Miguel Antonio Cano C. CPT.
Danilo Lugo C.Ph.D.

ANTECEDENTES
El Conflicto por la relación entre la Auditoria y la Consultoría.
Para tener una visión más clara del conflicto entre la auditoria y la consultoría debemos
decir que este conflicto surgió con la aparición de los computadores en 1960. Las
primeras aplicaciones tuvieron que ver con la contabilidad y como la gente no sabia
mucho de computadores, los contadores sirvieroncomo consultores para aprender a
usar estas nuevas herramientas.
La noción de que estos servicios de consultoría podrían afectar la opinión del auditor
fue hecha por el Profesor Abe Briloff del Baruch College en 1965. Briloff explicó que
la concepción del proceso de auditoria era visto en forma diferente por los auditores y
los consultores y eso incidiría en las decisiones de los usuarios delos estados
financieros.

La Comisión Nacional de Valores de los Estados Unidos (Securities Exchange
Commission, SEC) cuestionó la independencia del auditor por primera vez en 1970.
A pesar de que el Instituto Americano de Contadores (AICPA) y los reguladores en las
siguientes dos décadas examinaron el conflicto entre la auditoria y la consultoría, no
hicieron nada por resolver el problemade fondo.
Las firmas crecieron debido a ese trabajo tan lucrativo de la consultoría, pero en 1990
la Comisión Federal de Comercio acusó al Instituto Americano de Contadores
(AICPA) de restringir el comercio debido a su código de ética que impedía competir a
los contadores.
Cuando el Instituto Americano de Contadores acordó suavizar estas normas, todo se
perdió, porque como consecuencia lasfirmas empezaron a competir en precio por los
servicios de consultoría disminuyendo el valor de las auditorias.
De acuerdo con los analistas del sector, la misma profesión creó estos problemas,
porque ellos encontraron que si disminuían el valor de la auditoria podrían ganar más
trabajo de consultoría. Pero si ellos disminuían el valor de la auditoria, también tenían
que disminuir losprocedimientos y lo más grave aún, disminuirían la independencia.
Pero no solo ha sido el caso de Enron, el que ha hecho que se revise este conflicto, son
muchos los casos en compañías tales como Sunbeam, Waste Management, Rite-Aid,
Global Crossing, Xerox, Kmart, etc. y no solamente por las grandes firmas de
auditoria, sino también por firmas pequeñas y aun por contadores independientes.
De acuerdo...