Modelo de comite de auditoria

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VIII

VIII

INFORMES ESPECIALES Líneas de Reporte del Director Ejecutivo de Auditoría ................................................................................ VIII-1 Modelo de Estatuto del Comité de Auditoría (Parte I) ................................................................................ VIII-2

Líneas de Reporte delDirector Ejecutivo de Auditoría
Mg. Armando Villacorta Cavero Presidente del Instituto de Auditores Internos del Perú

1. Las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (las Normas) del IIA requieren que el director ejecutivo de auditoría (DEA) reporte a un nivel jerárquico tal dentro de la organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con susresponsabilidades. El Instituto considera firmemente que para alcanzar la independencia necesaria, el DEA debe reportar funcionalmente al comité de auditoría o su equivalente. Para propósitos administrativos, en la mayoría de las circunstancias, el DEA debe reportar directamente al Director General (chief executive officer - CEO) de la organización. A continuación, se proporciona una descripción de lo que el IIAconsidera "reporte funcional" y "reporte administrativo" para ayudar a centrar el tema tratado en este Consejo para la Práctica. • Reporte Funcional La línea de reporte funcional para la función de auditoría interna es el recurso fundamental para su independencia y autoridad. Como tal, el IIA recomienda que el DEA reporte funcionalmente al comité de auditoría, al Consejo de Administración u otrasautoridades de gobierno apropiadas. En este contexto, reportar funcionalmente significa que la autoridad de gobierno: - Aprueba el Estatuto general de la función de auditoría interna. - Aprueba la evaluación de riesgos de auditoría interna y el plan de auditoría relacionado. - Recibe comunicaciones de parte del DEA sobre los resultados de las actividades de auditoría interna u otros asuntos queconsidere necesarios e incluso mantiene reuniones privadas con el DEA sin la presencia de la dirección. - Aprueba todas las decisiones referidas a la designación o destitución del DEA.

- Aprueba la retribución anual y los ajustes salariales del DEA. Realiza las averiguaciones necesarias con la dirección y el DEA para determinar si hay limitaciones al alcance o de presupuesto que impidan aauditoría interna cumplir con sus responsabilidades. • Reporte Administrativo El reporte administrativo es la relación dentro de la estructura gerencial de la organización que facilita las operaciones del día a día de la función de auditoría interna. El reporte administrativo comprende, típicamente, lo siguiente: - Presupuesto y gestión contable. - Administración de recursos humanos, incluyendo lasevaluaciones del personal y sus retribuciones. - Comunicaciones internas y flujos de información. - Administración de las políticas y procedimientos de la organización. 2. Este Consejo para la Práctica se centra en las consideraciones para establecer o evaluar las líneas de reporte del DEA. Mantener adecuadas líneas de reporte es decisivo para lograr independencia, objetividad y la estaturaorganizacional que necesita una función de auditoría interna para cumplir con sus obligaciones. Además, es decisivo para asegurar un apropiado flujo de información y el acceso a ejecutivos y gerentes clave, que serán la base para la evaluación de riesgos y para informar los resultados de las actividades de auditoría. A la inversa, cualquier relación de reporte que impida la independencia y la eficacia de lasoperaciones de auditoría interna debe ser considerada por parte del DEA como una seria limitación al alcance, que debería ser llevada a la atención del comité de auditoría o su equivalente. 3. Este Consejo para la Práctica también reconoce que las líneas de reporte del DEA reciben el impacto de la naturaleza de la organización (ya sea pública o privada, así como, su tamaño relativo); de las...
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